這個問題呢，其實是兩個判斷條件的問題，比如你為這樣一個企業(yè)提供咨詢服務(wù)，或者進行納稅檢查：

某企業(yè)從2017年6月成立，隨后一直處于籌辦期，沒有生產(chǎn)經(jīng)營，2018年1月開始營業(yè)，企業(yè)2017年用股東出資的錢，計提工資50萬元，計入開辦費中，2018年5月31日前發(fā)了30萬元，若沒有其他的營收事項，此時2017年度匯算清繳，是不是需要對職工薪酬進行納稅調(diào)整？

小編分析：

國稅函【2010】79號：七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。

國稅函【2009】98號：九、關(guān)于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

而依照會計準(zhǔn)則的基本理解，是認為直接費用化處理的，當(dāng)然也不排除有的企業(yè)仍延續(xù)用長期待攤費用歸集再轉(zhuǎn)管理費用。

那現(xiàn)在如何調(diào)整呢？

第一，利潤表調(diào)整

如果是籌辦期，其利潤表中的管理費用開辦費，并不需要稅前扣除，需要作納稅調(diào)增處理，其余納稅調(diào)整與納稅調(diào)減并不處理，這就說到下面的職工薪酬是不是要調(diào)整了。

第二，職工薪酬

對于籌辦期，并不需要計算稅前扣除，此時何有稅前扣除的調(diào)整之說呢，因此籌辦期的費用，當(dāng)然歸集于待轉(zhuǎn)的費用中，包括工資薪金等，而如果在開業(yè)之時所屬年度，還沒有支付完，此時盡管籌辦支出是可以一次性計入營業(yè)期的稅前扣除，但是對于業(yè)務(wù)招待費需要調(diào)整，對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，直接轉(zhuǎn)扣除。此時對于職工薪酬，如果都沒有支出，那即使在籌辦費用中，也不能讓“混水摸魚”啊，這有違背扣除的實際發(fā)生的基本規(guī)則，還有比如開辦支出中的虛假，不合規(guī)票據(jù)，一樣不能因為計入開費用依照這個形式規(guī)定，就什么都可以扣，這是不對的。

所以盡管職工薪酬這張表解釋為有發(fā)生就要填，但是如果是籌辦期，則是不需要填的。