一、申報(bào)比對監(jiān)控的重點(diǎn)

    1、對“應(yīng)小于或者等于”的比對監(jiān)控。

    （1）當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

    （2）當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

    （3）申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

    （4）當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

    （5）當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

    （6）申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

    （7）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。

    2、對“應(yīng)大于或者等于”的比對監(jiān)控。

   （1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

   （2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。

   （3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

   （4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。

   （5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

    3、對備案資格比對監(jiān)控。

    （1）免稅資格備案。當(dāng)期《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第10行不為0時(shí)，納稅人沒有有效期限內(nèi)免稅備案信息的，系統(tǒng)提示備案。

    （2）即征即退備案。當(dāng)期《附列資料一》〉第6、7以及14、15行不為0時(shí)，納稅人沒有即征即退備案信息的，系統(tǒng)提示備案。

    4、對已抄報(bào)稅的監(jiān)控。

    系統(tǒng)將分別判斷納稅人是否為防偽稅控企業(yè)或貨運(yùn)稅控企業(yè)。

如果納稅人僅為防偽稅控企業(yè)，票表比對前要確認(rèn)納稅人在防偽稅控系統(tǒng)有抄報(bào)稅記錄；

    如果納稅人僅為貨運(yùn)稅控企業(yè)，票表比對前要確認(rèn)納稅人在貨運(yùn)稅控系統(tǒng)有抄報(bào)稅記錄；

    如果納稅人在兩個(gè)稅控系統(tǒng)均有發(fā)行記錄，應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)稅控系統(tǒng)有抄報(bào)稅記錄，才啟動(dòng)票表比對。

    5、對“白名單”的挑過。

    列入白名單的納稅人，表表比對、票表比對、表稅比對的規(guī)則，可由主管國稅機(jī)關(guān)單戶或批量進(jìn)行設(shè)置。

       不設(shè)置比對規(guī)則的白名單納稅人，核心征管系統(tǒng)直接給予稅控系統(tǒng)解鎖標(biāo)志。

       設(shè)置比對規(guī)則的，比對相符后，核心征管系統(tǒng)給予稅控系統(tǒng)解鎖標(biāo)志；比對不符的，啟動(dòng)異常處理流程。

       對（1）執(zhí)行“增值稅預(yù)征率”或“跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算”模式的增值稅一般納稅人、（2）開通行費(fèi)發(fā)票的增值稅一般納稅人、（3）開具除通行費(fèi)發(fā)票以外的其他不征稅發(fā)票（601-612）的增值稅一般納稅人（信用等級在B以上的）可以申請實(shí)行“白名單”管理。 

二、填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提醒

    1、申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。過去，有些納稅人通過以“負(fù)數(shù)”填入“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，少交增值稅。

    2、對1元以內(nèi)的相關(guān)比對項(xiàng)目的金額尾差，系統(tǒng)將自行挑過，視同金額一致。

    3、附表二“其他 8b”欄將與其他發(fā)票系統(tǒng)對接，對以往“暴力虛開”納稅人最喜歡的欄進(jìn)行監(jiān)控。

    4、新系統(tǒng)采集的普通發(fā)票剔除帶“收購”字樣的普通發(fā)票和“6”字頭的發(fā)票項(xiàng)目。有使用收購發(fā)票的納稅人開具增值稅普通發(fā)票一定要注意“收購”標(biāo)識(shí)。

    5、專用發(fā)票數(shù)據(jù)不包括紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)。紅字專用發(fā)票千萬不要認(rèn)證（或勾選確認(rèn)）。否則會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)稅額重復(fù)轉(zhuǎn)出。

    6、“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)與本期《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上開具的需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的“稅額”一致。

    7、在差額征稅情形下，專用發(fā)票與普通發(fā)票是以價(jià)稅合計(jì)數(shù)進(jìn)行比對，而非將“金額”、“稅額”分開比對。

    8、“應(yīng)納稅額減征額”只能填寫“銷售使用過的固定資產(chǎn)減征”與“稅控器具及服務(wù)費(fèi)減征”兩個(gè)項(xiàng)目。

    9、“未開具發(fā)票”沒有強(qiáng)制監(jiān)控不能填入“負(fù)數(shù)”，但這將作為疑點(diǎn)數(shù)據(jù)下達(dá)分局核查。

      不管如何系統(tǒng)參數(shù)如何設(shè)置，其監(jiān)控的依據(jù)都是《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附例資料填寫說明》和《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及其附例資料填寫說明》。對于辦稅員來說，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)好填表說明，再結(jié)合網(wǎng)報(bào)時(shí)系統(tǒng)的錯(cuò)誤提示，進(jìn)行認(rèn)真填報(bào)，遇到困難及時(shí)求助12366或是稅局人員，再嚴(yán)的增值稅申報(bào)比對來了也不怕。