每年到了這個時候，在匯算清繳完成之前「5月31日截止」，一季度預繳申報這個期間「4月18日截止」，關(guān)于一季度預繳能否彌補以前年度虧損這個問題就冒出來了。

企業(yè)所得稅預繳申報表填表說明是這樣說的，第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

所以，季度申報能不能彌補以前年度虧損，這個并無爭議。

是可以的！

實踐中，很多地方在預繳申報表上就做了限制，預繳申報表的第8行這一欄是灰色的無法填寫。

當然有些地方也沒有做這個設(shè)定，還是可以手動填寫。

所以，看到是灰色的朋友就第一時間跳出來了，不能彌補，都是灰色的。

記?。夯疑皇钦f無法手動填寫，而并非不能彌補，這點要明確。

那為什么是灰色，我們從北京國家稅務局12366的答疑可以知道答案！

所以，不是不能彌補。

不能填寫數(shù)據(jù)，是因為數(shù)據(jù)沒法取到，原因就是你匯算清繳還沒做。

沒有數(shù)據(jù)，巧婦難為無米之炊。

不管是自動生成還是可以手動填寫，你都得知道這個可彌補的虧損數(shù)據(jù)是怎么算出來的。

做了自動關(guān)聯(lián)的預繳申報表很人性，讓你不用動腦筋，自動給你關(guān)聯(lián)出數(shù)據(jù)，但是也有毛病，但是這個數(shù)據(jù)怎么來的？你可能沒有思考就不得而知了。

當那天這個坑位給你放開了，不自動鏈接了，可以讓你手動輸入了，你可能一下就懵圈了。

其實不管是自動關(guān)聯(lián)還是可以手動輸入，我們都需要學習這個數(shù)據(jù)怎么來的，到底可以彌補多少?

這就得從匯算清繳A106000這張明細表說起,如下圖：

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

所以，企業(yè)的虧損都是依次彌補的，這張申報明細表的設(shè)計也就是依照的這個基本原理。

納稅人應首先填報第6行本年度，再依次從第5行往第1行倒推填報以前年度。然后再分析填列各行數(shù)據(jù)，最后得出可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。

比如二哥稅稅念公司2012年某企業(yè)發(fā)生虧損50萬元，2013年盈利40萬元，2014年虧損10萬元，2015年盈利5萬元，2016年虧損10萬元，2017年盈利30萬元。

2013的所得40萬元，彌補后還剩余10萬元可彌補2015年所得5萬元，彌補后仍剩余5萬元，可彌補2017年所得。

同理2014年、2016年虧損都可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，彌補以后年度的所得。

那么這個過程最終就以2017年匯算清繳的這張表體現(xiàn)出來了。

所以，如果2017年的匯算結(jié)果沒有出來，你無法知道17年到底是虧損還是盈利，你就無法知道你能彌補的虧損到底是多少？

比如本案例中，17年最后所得是30萬，那么之前年度的虧損都會被彌補干凈，如果你18年一季度再去填數(shù)據(jù)，顯然就是重復彌補了。

系統(tǒng)設(shè)置匯算完成才可以彌補是完全有道理的，至于有些地方放開權(quán)限，沒做匯算清繳也可以填寫，那么你也千萬不要亂填，否則存在風險。

那么如果你確定你之前有可彌補的虧損，只是最后的結(jié)果還沒出來，一季度不想預繳所得稅，怎么辦呢？