一、匯算清繳范圍

（一） 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

（二）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

（三）有下列情形之一的納稅人，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1. 匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷（注銷時(shí)已完成2017年度所得稅年度納稅申報(bào)的）；

2. 采取核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營(yíng)的納稅人匯繳時(shí)間

納稅人應(yīng)在2018年5月31日之前完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（三）更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)注意事項(xiàng)

2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2018年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日（2018年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)(金稅三期顯示是“更正申報(bào)”)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)從2018年6月1日起按日加收滯納金。

 三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

（一）申報(bào)表選擇

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）及相關(guān)附表

 適用納稅人類型：

（1）查賬征收企業(yè)

（2） 進(jìn)行完整申報(bào)但不就地納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu):

鐵路運(yùn)輸企業(yè)、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）,其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。請(qǐng)參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]184號(hào)）

（3）需進(jìn)行完整年度申報(bào)且按比例就地納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（有名單），按照年度應(yīng)納所得稅額50%的比例，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。請(qǐng)參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司中國(guó)石油化工股份有限公司所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅函[2011]211號(hào)）

 2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》及相關(guān)附表

 適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

 3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

 適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

（二）注意事項(xiàng)

 填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡(jiǎn)稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。     

四、匯算清繳申報(bào)的方式

（一）網(wǎng)上申報(bào)

納稅人可以登錄內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)地稅聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，進(jìn)入“國(guó)稅網(wǎng)報(bào)”進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳網(wǎng)址：http://www./。

更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)暫不支持網(wǎng)上申報(bào)，需要到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

（二）辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)

全區(qū)各辦稅服務(wù)廳都設(shè)置有網(wǎng)上辦稅體驗(yàn)區(qū)，納稅人可在導(dǎo)稅人員的指導(dǎo)下進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，或者通過(guò)導(dǎo)稅人員資料審核后，取號(hào)排隊(duì)到人工窗口辦理申報(bào)業(yè)務(wù)。

五、風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

為幫助納稅人防范錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)了“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”）”。風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表等信息，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，將應(yīng)填報(bào)的申報(bào)表填報(bào)完畢后，即可進(jìn)入“風(fēng)險(xiǎn)掃描”進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)。用時(shí)很短，一般不超過(guò)30秒，系統(tǒng)會(huì)將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人，納稅人根據(jù)提示信息自行決定是否修改申報(bào)數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)可多次進(jìn)行校驗(yàn)和修改，直到修改無(wú)誤后，點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，完成申報(bào)。“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”可以防控納稅人申報(bào)稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等錯(cuò)誤，有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少到實(shí)體辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報(bào)次數(shù)，因此建議納稅人在進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)盡可能采取網(wǎng)上申報(bào)的方式，并進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)掃描”，針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修改和確認(rèn)，然后再通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

需要說(shuō)明的是，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)， 并不改變納稅人依法自行計(jì)算和申報(bào)繳納稅款、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。受風(fēng)險(xiǎn)掃描指標(biāo)的設(shè)計(jì)、申報(bào)表外其他數(shù)據(jù)的獲取、信息化系統(tǒng)的支撐等因素影響，“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”不可能完全覆蓋納稅人的全部涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，即使稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)顯示申報(bào)表填列沒(méi)有問(wèn)題，并不代表納稅申報(bào)百分之百準(zhǔn)確。

六、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：

（一）需要報(bào)送資料內(nèi)容（具體內(nèi)容請(qǐng) 見(jiàn)附件一“企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送的資料清單”）

（二）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

1. 企業(yè)工資薪金制度及差旅費(fèi)管理制度。

2.屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案留存?zhèn)洳橘Y料。

4.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。

七、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項(xiàng)

 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案（具體內(nèi)容請(qǐng)見(jiàn)附件二“企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄”），并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（稅總公告2015年76號(hào)）的規(guī)定將相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理時(shí)查驗(yàn)。企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。       

2017版所得稅年度申報(bào)表中存在對(duì)應(yīng)附表的所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人需要在相關(guān)附表中準(zhǔn)確、完整填寫有關(guān)基礎(chǔ)優(yōu)惠信息（如高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)編號(hào)、高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入、產(chǎn)品（服務(wù)）收入、人員指標(biāo)（本年科技人員數(shù)量、本年職工總數(shù)等），未按要求填寫基礎(chǔ)優(yōu)惠信息的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)正相關(guān)申報(bào)信息。

八、做好網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)工作

（一） 內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)地稅聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)”中“年度企業(yè)所得稅申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

（二）申報(bào)的企業(yè)可以手工填寫好年度申報(bào)數(shù)據(jù)，持手工填寫的年報(bào)，到各辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上辦稅體驗(yàn)區(qū)，使用體驗(yàn)區(qū)的電腦進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)?！?/p>

（三）國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)由內(nèi)蒙古航天信息有限公司提供服務(wù)保障。