位應(yīng)編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。 需注意:(1)預(yù)算單位出納賬上的 “ 零余額賬 戶 ” 借方余額應(yīng)該與銀行的預(yù)算單位財(cái)政支付額度對(duì)賬表的期末結(jié)余 額度一致;(2)預(yù)算單位 “ 零余額賬戶 ” 借方反映的是單位從財(cái)政收 到的零余額用款額度,與單位財(cái)務(wù)賬上的撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、 預(yù)算外收入、事業(yè)收入等科目的貸方發(fā)生額一致:預(yù)算單位 “ 零余額 賬戶 ” 貸方反映預(yù)算單位零余額的支付、退款及繳存現(xiàn)金的數(shù)額,與 單位財(cái)務(wù)賬上的授權(quán)支付數(shù)額一致。

三、年終整理與預(yù)算結(jié)余資金處理

年終時(shí), 財(cái)政和預(yù)算單位設(shè)置整理期, 用于處理未達(dá)賬款等事宜。 整理期結(jié)束后,財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單 位之間及上、 下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬戶必須完全一致, 不應(yīng)再 有未達(dá)賬項(xiàng)。 預(yù)算單位年終結(jié)余資金的數(shù)額按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén) 預(yù)算數(shù)額加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額減當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)額 (包括財(cái)政 直接支付數(shù)額和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額) 和應(yīng)繳回財(cái)政部門(mén)數(shù)額后的余額 計(jì)算。 無(wú)論財(cái)政授權(quán)支付還是財(cái)政直接支付的結(jié)余資金, 年終全部轉(zhuǎn) 入 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 ” 。 下年恢復(fù)額度時(shí),財(cái)政授權(quán)支付結(jié)余資金轉(zhuǎn) 入 “ 零余額賬戶 ” ,而財(cái)政直接支付結(jié)余資金仍保留在 “ 財(cái)政應(yīng)返還額 度 ” 科目。支出時(shí),減少 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 ” 。

假設(shè)甲預(yù)算單位 2009年財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)年度預(yù)算 8000萬(wàn)元, 其中 財(cái)政直接支付預(yù)算數(shù) 3000萬(wàn)元, 財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù) 5000萬(wàn)元。 累