近日，國(guó)際清算銀行（BIS）發(fā)布《中國(guó)影子銀行圖譜:結(jié)構(gòu)與動(dòng)態(tài)》。報(bào)告認(rèn)為，中國(guó)影子銀行體系本質(zhì)上是“銀行的影子”，核心仍是商業(yè)銀行，證券化和金融市場(chǎng)工具只起有限作用。

對(duì)于“影子銀行”這個(gè)名詞，我們并不是第一次聽(tīng)說(shuō)。但是，究竟什么是影子銀行？中國(guó)的影子銀行與國(guó)外的有何差異？如何應(yīng)對(duì)影子銀行審計(jì)？對(duì)于這些問(wèn)題，或許很多人同小編一樣，還存在著諸多疑惑。

國(guó)際組織金融穩(wěn)定委員會(huì)（FSB）在2011年4月的一份報(bào)告中將“影子銀行”定義為“正常銀行監(jiān)管系統(tǒng)之外作為信用中介而運(yùn)行的機(jī)構(gòu)或者交易行為”。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，影子銀行就像它名字所描述的那樣，像影子一樣模仿從事著銀行類(lèi)似的業(yè)務(wù)，但卻能夠游離于市場(chǎng)和政府監(jiān)管系統(tǒng)之外。影子銀行最早于2007年美國(guó)次貸危機(jī)時(shí)開(kāi)始被人們所重視，由于其快速發(fā)展和高杠桿操作給金融市場(chǎng)帶來(lái)了大量的不確定因素。隨著監(jiān)管制度的不斷完善，影子銀行也在不斷創(chuàng)新中尋求發(fā)展。 

《中國(guó)影子銀行圖譜:結(jié)構(gòu)與動(dòng)態(tài)》指出，中國(guó)的影子銀行相較于美國(guó)等其他國(guó)家，其復(fù)雜性還遠(yuǎn)遠(yuǎn)有限。由于涉及的機(jī)構(gòu)類(lèi)型和信用中介較少，往往只有1到2個(gè)環(huán)節(jié)中介的過(guò)程。但同時(shí)，不可忽略的是，隨著中國(guó)影子儲(chǔ)蓄工具和債券市場(chǎng)的聯(lián)系越發(fā)的緊密，影子信用中介等結(jié)構(gòu)化新形式的出現(xiàn)，都表明了中國(guó)影子銀行向復(fù)雜化發(fā)展的趨勢(shì)。

影子銀行本身的脆弱性使其需要承擔(dān)比傳統(tǒng)銀行體系更大的風(fēng)險(xiǎn)，迅速的擴(kuò)張態(tài)勢(shì)加上游離于監(jiān)管制度之外的屬性背后都隱藏著巨大的危機(jī)。審計(jì)作為具有獨(dú)立客觀屬性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在防范影子銀行風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融體系穩(wěn)定中發(fā)揮著不容忽視的作用。

內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防、揭示和防御功能。將內(nèi)部審計(jì)與影子銀行體系的內(nèi)部控制緊密相連可以有效的防范于未然。針對(duì)影子銀行體系，應(yīng)當(dāng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的評(píng)估，衡量自身能力，防止制定高風(fēng)險(xiǎn)的激進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，可以有效審計(jì)影子銀行機(jī)構(gòu)是否符合法律規(guī)范，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合乎會(huì)計(jì)制度的要求等。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所提供的鑒證服務(wù)對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性發(fā)揮著重要作用。在對(duì)影子銀行這類(lèi)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行審計(jì)時(shí)，充分發(fā)揮外部審計(jì)的力量，加大外部審計(jì)監(jiān)督力度十分重要。通過(guò)外部審計(jì)，可以控制信息披露質(zhì)量。同時(shí)也應(yīng)該結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特殊性，不斷更新和優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的方法，建立針對(duì)影子銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)模式。

政府審計(jì)利用其重點(diǎn)突出、范圍廣泛、形式靈活的特點(diǎn)，可以在規(guī)避影子銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮重要作用。宏觀監(jiān)管是目前國(guó)際上對(duì)影子銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制防范所采用的主要方法。兩個(gè)部門(mén)的合作可以將政府審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督功能融入審慎監(jiān)管體系的宏觀數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，從而有效地提高金融監(jiān)管效率以及鼓勵(lì)金融創(chuàng)新。