長(zhǎng)沙晚報(bào)記者 周叢笑

　　臨近春節(jié)，除了期待過(guò)年，和家人團(tuán)聚，還有一件最值得期待的事情就是：發(fā)年終獎(jiǎng)！不少員工拿到一筆數(shù)額頗豐的年終獎(jiǎng)后，對(duì)于是否要扣稅、會(huì)扣多少稅，有些迷惑，也成了當(dāng)前的熱議話題。有人發(fā)現(xiàn)，同樣的收入，年終獎(jiǎng)和平時(shí)工資收入的扣稅額度并不相同；還有人發(fā)現(xiàn)，自己稅前年終獎(jiǎng)比別人高，但拿到手的錢(qián)卻比別人少，這究竟是怎么回事呢？記者昨日采訪了市地稅局有關(guān)專家，為大家釋疑解惑。

　　年終獎(jiǎng)扣稅比月工資扣稅少

　　在企業(yè)入職一年的薇薇領(lǐng)到了年終獎(jiǎng)，打算買(mǎi)一套化妝品和一件大衣，并給父母打個(gè)紅包。拿到年終獎(jiǎng)后發(fā)現(xiàn)少了2000多元，她很納悶。

　　“年終獎(jiǎng)也需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅！”長(zhǎng)沙市地稅局所得稅處副處長(zhǎng)楊葵露表示。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

　　那么，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅辦法是怎樣的呢？即把年終獎(jiǎng)總額除以12，分?jǐn)偟?2個(gè)月里，以其商數(shù)對(duì)照個(gè)人所得稅的七檔稅率表，看屬于哪一檔，就適用哪個(gè)稅率和速算扣除數(shù)。在不考慮費(fèi)用扣除額的情況下，其公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　鄧振華表示，這樣的計(jì)算方式相當(dāng)于降低了年終獎(jiǎng)這種大額收入的適用稅率，同樣的收入，年終獎(jiǎng)的扣稅要比月工資少。比如，在減去相應(yīng)的費(fèi)用扣除額后，小劉的月工資收入是24000元，而小王的年終獎(jiǎng)收入是24000元，那么，小劉需要繳稅4995元，小王只需納稅2295元。

　　但值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)個(gè)人所得稅納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次，也就是說(shuō)，年終獎(jiǎng)這種優(yōu)惠的計(jì)稅方式每年只能享受一次；實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也按照此種計(jì)稅方法執(zhí)行；個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)是否全額繳稅與發(fā)放當(dāng)月工資相關(guān)

　　實(shí)際上，年終獎(jiǎng)的納稅計(jì)算并不像上邊的公式那么簡(jiǎn)單，與起征點(diǎn)有很大的關(guān)系。根據(jù)2011年9月1日起施行的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，我國(guó)工資、薪金所得每月減除費(fèi)用為3500元。

　　年終獎(jiǎng)與當(dāng)月工資共享一個(gè)起征點(diǎn)，工資收入高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)，年終獎(jiǎng)不再進(jìn)行扣除；工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則差額部分就是年終獎(jiǎng)的扣除額。

　　當(dāng)你發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額＝年終獎(jiǎng)×適用稅率－速算扣除數(shù)；如果當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝［年終獎(jiǎng)－（3500－月工資）］×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　比如，薇薇2017年12月份的工資是3600元，年終獎(jiǎng)30000元，按照對(duì)應(yīng)的稅率，就是30000×10%－105＝2895元，所以年終獎(jiǎng)少了2000多元。

　　而小張今年1月工資收入3400元（扣除社保等費(fèi)用），當(dāng)月又一次獲得年終獎(jiǎng)金24100元，則其年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額為：［24100－（3500－3400）］×10%－105＝2295元。

　　也就是說(shuō)，小張因當(dāng)月工資不足3500元，其差額部分100元必須在年終獎(jiǎng)計(jì)稅總額中扣除。

　　多發(fā)1元多繳稅千元

　　“我和同事的年終獎(jiǎng)只相差一元，為什么個(gè)稅卻有這么大的差別??？”小董非常驚訝。

　　楊葵露表示，個(gè)稅是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的，如果年終獎(jiǎng)達(dá)到某個(gè)點(diǎn)，會(huì)存在多發(fā)1元而多繳稅千元的狀況。

　　比如，在不考慮費(fèi)用扣除額度的情況下，小劉的年終獎(jiǎng)為18000元，小李的年終獎(jiǎng)為18001元。那么小劉年終獎(jiǎng)適用稅率為3%，納稅額為540元，小李年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，納稅額為1695.1元。最終，小李比小張多繳稅1155.1元，實(shí)際年終獎(jiǎng)收入低于小張。

　　類似的臨界點(diǎn)還有54001元、108001元、420001元、660001元、960001元。

　　“雙薪制”工資與年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅

　　福利好的企業(yè)，常常在年底除了發(fā)放年終獎(jiǎng)之外，還發(fā)放十三薪、雙薪，甚至十四薪?！捌鋵?shí)不論年終獎(jiǎng)還是什么薪，都是工資薪金的組成部分，都需要繳納個(gè)人所得稅?！?br>
　　值得注意的是，根據(jù)規(guī)定，已經(jīng)停止“雙薪”所得按月薪單獨(dú)計(jì)稅的辦法。所以，目前企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)中，如果仍然包括“雙薪制”（或者十三薪、十四薪）的工資薪金所得，而且“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放的，可以將“雙薪制”工資與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　如果“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，“雙薪制”的工資薪金應(yīng)與所在月份工資收入合并后，計(jì)算個(gè)人所得稅；不再執(zhí)行全年一次性獎(jiǎng)金政策。

　　四個(gè)步驟申報(bào)年終獎(jiǎng)個(gè)稅

　　以下面這個(gè)案例來(lái)示范一下：

　　小彭2017年12月自單位取得當(dāng)月工資4000元，同時(shí)領(lǐng)取年終獎(jiǎng)24000元。小彭12月份的個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)如何填寫(xiě)申報(bào)？

　　第一步：在“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”中點(diǎn)擊左邊【報(bào)表填寫(xiě)】-【扣繳所得稅報(bào)告表】。

　　第二步：月工資4000元在【正常工資薪金】中填寫(xiě)。

　　第三步：年終獎(jiǎng)24000元在【全年一次性獎(jiǎng)金收入】中填寫(xiě)。

　　第四步：在【申報(bào)表報(bào)送】中核對(duì)應(yīng)納稅額合計(jì)后，報(bào)送個(gè)稅。