當(dāng)前，工資薪金所得存在的一個普遍現(xiàn)象是，名義工資有所增加，實得薪酬相應(yīng)減少；工薪收入越高，應(yīng)繳個稅越多。

個人所得稅涉及到工薪階層切身利益，如何進(jìn)行納稅籌劃，為企業(yè)員工節(jié)省一些稅費，是企業(yè)和員工當(dāng)下共同關(guān)心的焦點。

分解工薪收入，不僅可以降低個人所得稅計稅基礎(chǔ)，適用稅率也隨之下調(diào)，其節(jié)稅效果十分明顯。因此，可以通過個人所得稅籌劃安排，合法分解個人工薪收入，降低工資薪金所得稅負(fù)，實現(xiàn)個人稅后收入的最大化。

可以通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)節(jié)稅。

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出。

例如，免費為職工提供宿舍(公寓)，免費提供交通便利，提供職工免費用餐等。

企業(yè)替員工個人支付這些支出，就可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。

在滿足一定消費需求和目的的前提下，是采取先獲得收入后消費的形式，還是采取直接獲得一定消費服務(wù)的形式，對個人來說不重要。

因此，把企業(yè)支付給個人的一部分收入轉(zhuǎn)換為提供消費服務(wù)的形式支付給個人，就成為一種有效的節(jié)約個稅的方法。

要在收入增加的情況下同時提高消費水平，一般可行的做法是和企業(yè)協(xié)商，將一部分個人生活中相對固定的支出，轉(zhuǎn)由單位提供福利支付，同時相應(yīng)調(diào)低員工的工資額。這樣，個人稅后及扣除固定支出后的實際收入反而增加。

當(dāng)然，消費服務(wù)應(yīng)是一種能與企業(yè)單位經(jīng)營活動發(fā)生一定聯(lián)系的服務(wù)。否則，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定為企業(yè)支付個人的工薪收入。

利用企業(yè)進(jìn)行工薪收入福利化轉(zhuǎn)換的具體作法主要有：

由企業(yè)提供低租的住房設(shè)施和設(shè)備；

由企業(yè)提供員工異地培訓(xùn)、研討考察，而不是直接向個人提供用于個人休假、旅游等方面的收入；

由企業(yè)向個人提供福利設(shè)施及服務(wù)，如提供就餐補(bǔ)助，提供免費的醫(yī)療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施；

由企業(yè)向職工提供交通工具、減少工資中的交通補(bǔ)貼；

向職工子女提供醫(yī)療教育等費用；企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購權(quán)；

企業(yè)向職工提供公用設(shè)施，如電話、水、電、暖氣、中央空調(diào)、浴室、理發(fā)室等。

個人所得稅優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要符合國家和當(dāng)?shù)刎敹惙ㄒ?guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內(nèi)的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報銷的方式節(jié)稅。

選擇無明確標(biāo)準(zhǔn)或限額的管理費用，如辦公費、交通費、通訊賽等，將個人收入的一部分費用化，將以造冊發(fā)放的方式改為報銷單據(jù)的方式。未超標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實報銷，超過標(biāo)準(zhǔn)只能按標(biāo)準(zhǔn)報銷。積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進(jìn)行節(jié)稅。

相關(guān)稅收規(guī)定，凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。

所以，建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應(yīng)以實際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實列支實報實銷，以免被誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到節(jié)稅的效果。

將工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬節(jié)稅。當(dāng)納稅人的工資、薪金較高時，相對應(yīng)的邊際稅率比同等數(shù)額的勞務(wù)報酬的邊際稅率高時，可將工資、薪金所得轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報酬節(jié)稅。

員工兼有工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得是一個非常現(xiàn)實的問題。在實際工作中，勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得往往難以區(qū)分。

工資、薪金所得是提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，而勞務(wù)不存在這種關(guān)系。

在納稅人工資薪金較高、適用邊際稅率高的情況下，將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于節(jié)省個稅。

納稅人要清楚計算出自身的個人所得稅的各種計算方法，并能依此計算出應(yīng)納稅所得額，權(quán)衡稅負(fù)的大小，創(chuàng)造一定的相互轉(zhuǎn)化條件。權(quán)衡勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，在于如何確立雇傭與被雇傭的關(guān)系。否則，可能會遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲處罰。

來源：中國會計報，作者：樊其國