城鎮(zhèn)土地使用稅法 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地或集體土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 
知識點：納稅義務人與征稅范圍 （一）納稅義務人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。 納稅人的具體規(guī)定 | 情形 | 納稅人 | | 1.擁有土地使用權的單位和個人 | | | 2.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的 | 土地的實際使用人和代管人 | | 3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的 | 實際使用人 | | 4.土地使用權共有的 | 共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。各自應以其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。 |
（二）征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。 知識點：稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算 （一）稅率——有幅度的定額稅率 每個幅度稅額的差距為20倍 經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。 （二）計稅依據(jù)——納稅人實際占用的土地面積 | 類型 | 計稅依據(jù) | | 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的 | 測定面積 | | 尚未組織測量土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的 | 以證書確認的土地面積 | | 尚未核發(fā)土地使用證書的 | 申報的土地面積，待核發(fā)土地使用證以后再作調整 | | 對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地 | 暫按應征稅款的50%征收土地使用稅 |
（三）應納稅額的計算方法 全年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額 | 【例題1·單選題】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是（?。！ .暫緩履行納稅義務 B.自行測量土地面積并履行納稅義務 C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務 D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務 | | | 『正確答案』C『答案解析』尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。 |
| 【例題2·單選題】（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元?！ .0 B.315 C.945 D.1260 | | | 『正確答案』B『答案解析』補稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元） |
知識點：征收管理 （一）納稅期限——按年計算，分期繳納 （二）納稅義務發(fā)生時間——次月 | 土地用途 | 納稅義務發(fā)生時間 | | 納稅人購置新建商品房 | 自房屋交付使用之次月起 | | 購置存量房 | 自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起 | | 納稅人出租、出借房產(chǎn) | 自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起 | | 以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的 | 應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納 | | 納稅人新征用的耕地 | 自批準征用之日起滿1年時開始繳納 | | 納稅人新征用的非耕地 | 自批準征用次月起繳納 | | 2009年1月1日起，納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末 | |
（三）納稅地點和征收機構——土地所在地，地方稅務機關 | 【例題1·單選題】某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2008年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?。 A.18000 B.58000 C.78000 D.220000 | | | 『正確答案』B『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應納土地使用稅＝6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）。 |
| 【例題2·多選題】下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。 A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 | | | 『正確答案』BD『答案解析』選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
| 【例題3·單選題】某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元?！ .3750 B.11250 C.12500 D.15000 | | | 『正確答案』B『答案解析』人民團體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15×9÷12＝11250（元）。 |
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