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農(nóng)產(chǎn)品八項注意 1、農(nóng)產(chǎn)品不等同于13%（11%）稅率貨物。農(nóng)產(chǎn)品是增值稅術(shù)語，不等同于日常用語中的農(nóng)產(chǎn)品。 2、農(nóng)產(chǎn)品不是條例規(guī)定13%稅率貨物，未納入1994、2009版條例條款，是財稅字[1995]52號、財稅〔2009〕9號增補的13%稅率貨物，是財稅〔2017〕37號簡并的11%稅率貨物。 3、農(nóng)產(chǎn)品與條例規(guī)定13%（11%）稅率貨物有重疊內(nèi)容：糧食。 4、農(nóng)產(chǎn)品也不等同于增值稅免稅。只有特定的農(nóng)產(chǎn)品免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；國有糧企銷售的糧食、大豆；軍糧、救濟糧、水庫移民糧、儲備食用植物油。 5、購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣。按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。1994版條例限為“免稅農(nóng)產(chǎn)品”。2009版擴大為“農(nóng)產(chǎn)品”，各省執(zhí)行口徑大小有差異。 6、準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。根據(jù)財稅〔2017〕37號，是“是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票?！倍辉偈秦敹怺2012]75號規(guī)定的“小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率繳稅的普通發(fā)票”。批發(fā)、零售納稅人免稅普通發(fā)票不得作為扣除憑證。 7、初級農(nóng)產(chǎn)品包括：（正面清單） 7.1、植物類（糧食【含掛面】、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物）； 7.2、動物類（水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨、其他動物組織）； 7.3、經(jīng)碾磨、脫殼、晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水、鹽腌、醬制、砍伐、去皮、鋸、揉拌、凈化、殺菌、發(fā)酵（特指茶葉）加工后的農(nóng)產(chǎn)品仍屬于農(nóng)產(chǎn)品。 8、非初級農(nóng)產(chǎn)品（負面清單17%）： 8.1、糖腌的果脯、蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；【其他碾磨的農(nóng)產(chǎn)品還是農(nóng)產(chǎn)品】 8.2、洗凈毛、洗凈絨；【其他洗凈農(nóng)產(chǎn)品還是農(nóng)產(chǎn)品。因為洗凈毛需要用到燒堿等化工產(chǎn)品清洗油脂，而普通洗凈農(nóng)產(chǎn)品只需要用水清洗?！?/span> 8.3、速凍食品、方便面、副食、熟食品； 8.4、罐頭【包括蔬菜、水果、肉禽蛋、水產(chǎn)罐頭，注意增鎮(zhèn)“初級農(nóng)產(chǎn)品”罐頭與所得稅“農(nóng)產(chǎn)品粗加工”罐頭的不同稅種口徑之間的差異，前者包含其他材料排氣密封】； 8.5、精制茶、邊銷茶、藥茶和茶飲料； 8.6、中成藥、礦物中藥原料；【植物中藥飲片是農(nóng)產(chǎn)品，而動物中藥切片如鹿茸等則未明確納入】 8.7、調(diào)制乳（含復(fù)原奶。17%）、奶制品（酸奶、奶酪、奶油）；【鮮奶、巴氏滅菌乳、滅菌乳、營養(yǎng)強化奶仍是農(nóng)產(chǎn)品。欲知各種奶及奶制品稅政詳情，請查閱《稅務(wù)通》】 8.8、食用植物油【正列舉，未經(jīng)列舉不享受13%（11%）低稅率】； 芳香油：肉桂油、桉油、香茅油【非食用油17%】； 工業(yè)產(chǎn)品：環(huán)氧大豆油、氫化植物油【以植物油為原料的化工產(chǎn)品17%】。 食用植物油并不免稅（唯有國有糧企銷售的儲備食用植物油免稅），而且也不是初級農(nóng)產(chǎn)品。 油料植物才是初級農(nóng)產(chǎn)品。但油料植物榨取的油也不一定是食用植物油，也不一定適用11%稅率。 老五說，蓖麻油是17%稅率。你不信？你吃吃看，如果你能享受蓖麻油的美味，那它才能享受11%低稅率。 一切盡在《稅務(wù)通》電子書之“農(nóng)產(chǎn)品專題”。 下次也許會講講農(nóng)產(chǎn)品抵扣“三大紀律”，敬請期待。 好文不容錯過： 2、詳解2017年7月1日農(nóng)產(chǎn)品新政，解讀“扣除力度不變”（二） |
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