本期將自查單位在內(nèi)部財務(wù)管理、內(nèi)控和監(jiān)管、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行方面的三部分內(nèi)容進行集中解讀：

囿于小編學(xué)識有限，無法用專業(yè)術(shù)語去指導(dǎo)大家開展規(guī)范的自查自糾，只能就實踐中所遇到和了解的內(nèi)容就事說事，所以請大家見諒，各自見仁見智，實事求是按要求做好自查自糾工作。

往來定期清理機制，對單位而言就是墊付和應(yīng)收回款項，欠人家的我想別人比你急，清理頻率的話我想一年一清的都能評模范了，如果是單位內(nèi)部職工往來還好，跑了和尚跑不了廟，但如果是歷史久遠，接交不清，領(lǐng)導(dǎo)意圖的墊付應(yīng)收，你怎么收的回？

一說往來清理似乎都是財務(wù)的事，審批同意借款或欠款的都是領(lǐng)導(dǎo)，難道不應(yīng)該是由他們負責(zé)？跟財務(wù)有一毛錢關(guān)系嗎？我認為以后往來的責(zé)任人應(yīng)明確責(zé)任人，這樣才不會讓財政資金滯留在外。

牢騷歸牢騷，對呆賬、壞賬的處理我見過不少會計直接一張轉(zhuǎn)字憑證自己就從事業(yè)基金中核銷掉了，經(jīng)歷審計時沒審計出，會計還把這當(dāng)成經(jīng)驗炫耀。小編聽了只能苦笑。

對于呆、壞賬的核銷是要走流程的，一般限額以下由主管部門批復(fù)下文并報同級財政部門備案，限額以上報財政部門核銷，批復(fù)后下文，才能做核銷處理。這是國有資產(chǎn)，不能輕易由一個會計就抹掉，那不是很容易去貪污，借筆款你若干年不還，然后自己大筆一揮就抹去了。

所以，平常大家注意及時收回墊付款，定期提醒和督促經(jīng)辦人去追回未收款，這是職業(yè)操守。

自查根據(jù)年度內(nèi)的呆賬、壞賬的核銷情況據(jù)實報告，這個你瞞不了的。如果有私自核銷的，奉勸你趕緊還原回來。你沒有那個權(quán)限。

資產(chǎn)明細賬是做會計的基本功，這不應(yīng)該缺失；及時登記入賬可能有些單位財務(wù)遺忘或者業(yè)務(wù)水平問題，賬實相符方面有偏差，如果自查出來，請及時整改補充登賬。但也有些客觀因素?zé)o法入賬的問題，比如相關(guān)工程停擺、驗收評審流程未過、資產(chǎn)票據(jù)不齊全等客觀因素影響，那就據(jù)實自查吧！

合規(guī)的原始憑證我想這是一個會計的基本功，來源合法、真實可靠、內(nèi)容完整，不必多說。定期與出納（如規(guī)模大單位，可能有資產(chǎn)明細、往來明細等會計）做好對賬工作，賬賬相符、賬實相符。

如果單位規(guī)模小，也沒有稽核會計，那會計怎么可能發(fā)現(xiàn)自己不規(guī)范的問題？也只有外部檢查時才能發(fā)現(xiàn)和整改。

去年大家都做了內(nèi)控報告，小編也出手了實戰(zhàn)|教你編制行政事業(yè)單位內(nèi)控報告一文，點擊率破萬，本號點擊最高的一篇。大家都抄襲完善了內(nèi)部控制制度建設(shè)，那么這一問題自查可以得滿分了。

如果單位規(guī)模不大，連配備專業(yè)會計出納都困難，更奢談內(nèi)部審計？后一點留給主管部門回答。

同理，只要扎實做了內(nèi)部控制建設(shè)，這一點可以自查得50分，但問題是實施有未到位？只有你自己知道。小編認為應(yīng)在更高層面制訂統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，便于操作，而不是依賴于參差不齊財務(wù)管理水平的基層單位去自律。

你如果是基層預(yù)算單位，已經(jīng)到底了，這點也不必自查了。如果是二級以上預(yù)算單位，賦予了監(jiān)督檢查的職能，應(yīng)該都會定期開展內(nèi)審或?qū)ｍ棇徲嫛?/span>

可以說這方面自查有點坦白從寬的意味，除了被審計、檢查出來有明確案底的，反正已作處理，此回填也不怕多挨一刀。小編在想哪個單位有那么老老實實，很傻很天真地自我揭發(fā)？會計人員要想“自首”立功，可能公章還沒蓋，就先被單位領(lǐng)導(dǎo)給一刀咔嚓了，內(nèi)心暗罵一句SB~~

這不是鼓勵縱容違規(guī)，但現(xiàn)實卻是如此。小編都不知如何分析這個問題才好？

有嗎？你有嗎？或多或少有點吧？先看看“小金庫”具體表現(xiàn)形式：違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

有的話，恐怕你也不敢寫上去吧?

截留是指應(yīng)撥付給項目單位的資金，無正當(dāng)理由不及時撥付，影響項目實施；

挪用指將原定用途的財政資金用作其他開支或借給他人使用的行為。

我想這種情況還是很普遍的，不要說各單位，就是有些財力緊張的財政部門截留挪用的事兒也屢見不鮮。人都是自私的，總得先顧了自己，或者有些地方和單位將這種撥付權(quán)當(dāng)成尋租的手段。

這可能是公認的基層單位常見的違規(guī)行為，地方默許鼓勵向上爭資，而對資金來源和用途則鮮于過問，單位通過虛報、謊報、重報項目，或以舊頂新，以虛冒實，還有些通過虛報人頭，虛報支出，多列預(yù)算單位，編制虛假事項等形式，多渠道騙取套取財政資金，有些拿來用于搞建設(shè)搞項目，有些用來彌補單位經(jīng)費不足。

恐怕除了已經(jīng)審計出來的問題，也不會有單位主動交待吧？

貪污是巧立名目套取資金塞進個人腰包，帳面已經(jīng)抹平，意圖明確；侵占是有帳，但占有財政資金或資產(chǎn)長期據(jù)為己有，拒不歸還。兩者性質(zhì)是不一的。

但你如何去準(zhǔn)確界定呢？看來還是等待檢查部門來定性。

從單位層面而言，主要會有將暫時閑置的資金拿去投資理財或是轉(zhuǎn)移到其他單位吃高息；個人行為則有出納人員或是預(yù)借款人員將占有的現(xiàn)金拿去公款私存吃利息差。這種行為主要存在于資金體量大，基建項目多，借款頻繁，現(xiàn)金余額大的單位，應(yīng)該重點關(guān)注現(xiàn)金余額、不合理的大資金往來。

如果單位自查，恐怕有這類行為，也會悄悄打坑埋下來，將錢補回窟窿，不會在自查報告中反映。

這點怎么自查？如果是有投資理財行為，賬面是會反映的。但謀私利的話就不好下定論了，比如領(lǐng)導(dǎo)將公款給了關(guān)系戶投資理財，他拿了回扣？沒有別人舉報，紀(jì)檢司法部門查出來，我們是不知道的。

你們說是不是這個理？

PS.和群友聊天時了解有些地方已經(jīng)開始了下一財政年度的部門預(yù)算工作，果然是下手早，時間過半，就開始謀劃下一年的事，“一上”主要是報基礎(chǔ)信息資料，在職、離退休人數(shù)、工資、資產(chǎn)配置等內(nèi)容，簡單點說，就是完型填空，不用焦慮。

抽空我再炒冷飯，分步講解一下部門預(yù)算，有需要的朋友可以持續(xù)關(guān)注！看到并不樂觀的點擊率，小編也有些沮喪，誠然信息爆炸時代，要忠實于一個公眾號不太現(xiàn)實，拋棄你只是取關(guān)一鍵之間，但做原創(chuàng)確實比抄襲和忽悠來的更為艱難和痛苦，每天一篇已經(jīng)不勝重負，有時曾想放棄，有時又想擴大覆蓋面，但“專注業(yè)內(nèi)、心無旁騖”已是不變誓言，所以堅持行走在“行政事業(yè)單位會計”的狹窄空間里，抱著寧缺勿濫的原則，“只給干貨，力求實用”，是金子總會發(fā)光！

小編將倍加努力，繼續(xù)挖掘和編寫更有價值的內(nèi)容奉獻給大家！

希望我們一起走的更遠！