建筑企業(yè)常見的幾種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形

   要根據(jù)納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額征收率為3%。

一般納稅人根據(jù)其計(jì)稅方法的選擇區(qū)分如下：

1.分包工程支出

1.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

1.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

1.3 清包工

　?。?/span>1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

　　（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

2.工程物資

　　工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。（2017年7月1日之后13%改為11%）

　　屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%（2017年7月1日之后13%改為11%，對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變）；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

　　購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%

3.機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。

　　租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

4.臨時設(shè)施費(fèi)

　　臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

　　工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

5.水費(fèi)

　　水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

　　從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。（2017年7月1日之后13%改為11%）

6.電費(fèi)

　　電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7.勘察勘探費(fèi)用

　　勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8.工程設(shè)計(jì)費(fèi)

　　工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

　　專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

10.電話費(fèi)

　　電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。

　　電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

　　員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11.郵遞費(fèi)

　　郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12.報(bào)刊雜志

　　報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。（2017年7月1日之后13%改為11%）

　　圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13.汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

　　汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14.供氣供熱費(fèi)用

　　供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。　　一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。（2017年7月1日之后13%改為11%）

15.廣告宣傳費(fèi)用

　　廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

16.中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

　　中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

17.會議費(fèi)

　　會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

18.培訓(xùn)費(fèi)

　　培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

19.辦公用品

　　辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20.勞動保護(hù)費(fèi)用

　　勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

21.物業(yè)費(fèi)

　　物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

22.綠化費(fèi)

　　綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。

　　為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。（2017年7月1日之后13%改為11%）

23.房屋建筑費(fèi)

　　房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。

　　取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

　　租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

24.利息支出及貸款費(fèi)用

　　利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。

25.銀行手續(xù)費(fèi)

　　銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26.保險費(fèi)

26.1勞動保險費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。

26.2車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

27.維修費(fèi)

　　維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。

　　修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。