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合規(guī)性 原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否符合現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度。
1、費(fèi)用開支是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍的財(cái)務(wù)規(guī)定。比如機(jī)關(guān)事業(yè)單位在差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等方面財(cái)政部門都有專門的制度明確開支范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，只要對(duì)照文件審核即可。象土特產(chǎn)、娛樂場所、私人會(huì)所等已經(jīng)明令禁止的開支，或者拿洗面奶、胸罩、衛(wèi)生巾什么的發(fā)票來報(bào)，就別自找沒趣了吧？ 2、合法性。指發(fā)票來源是否正當(dāng)，有無稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，稅票有些還有防偽水印，注意版式、印刷字體、清晰度、開票項(xiàng)目等基本內(nèi)容即可，謹(jǐn)慎點(diǎn)還可以上稅務(wù)網(wǎng)站查詢是否為真票，手工開據(jù)的注意字跡、金額是否有異常，發(fā)票項(xiàng)目是否符合開票單位的經(jīng)營范圍。堅(jiān)決杜絕白條入賬，也不能憑大街上隨處可買到的收款收據(jù)入賬。 3、時(shí)效性。審核有無過時(shí)的發(fā)票，幾個(gè)月的可能比較普遍，但上了一年半載的就值得疑慮了，特別是有的采取廢棄不用或逾期舊版發(fā)票，就有點(diǎn)不符合邏輯，報(bào)帳人也難自圓其說。 真實(shí)性 主要審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符，不能不符合邏輯，牛頭不對(duì)馬嘴。比如發(fā)票上所列明的物品數(shù)量、品種、規(guī)格是否和驗(yàn)收單一致；如果出差報(bào)銷單的日期寫成春節(jié)時(shí)間或黃金假時(shí)間，去北京出差貼著天津的發(fā)票，那是赤裸裸把會(huì)計(jì)當(dāng)成稻草人侮辱吧？ 完整性 原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，是否有經(jīng)辦人簽字或蓋章。具體審核過程中，應(yīng)注意如下幾個(gè)方面： 1、外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額等各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全，是否有單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門的發(fā)票監(jiān)制章。
2、外來的原始憑證，本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否相關(guān)人員復(fù)核簽字確認(rèn)，購買貨物是否履行驗(yàn)收手續(xù)。
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注 明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo) 人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證， 由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后， 代作原始憑證。 3、自制的原始憑證應(yīng)審查填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否相關(guān)人員審核審批等。 準(zhǔn)確性 審核原始憑證上的數(shù)量、單價(jià)、金額以及小計(jì)、合計(jì)等填寫是否清晰，計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否用復(fù)寫紙?zhí)讓?，有無涂改、刮擦挖補(bǔ)等弄虛作假行為，特別注意正反面的對(duì)照有無“頭小尾大、頭大尾小”情況等。 |
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