第三章 發(fā)票管理

第十七條  自行開具發(fā)票

（一）一般納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)自行開具增值稅發(fā)票；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在開具發(fā)票的同時(shí)，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（二） 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票。

（三）納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，項(xiàng)目名稱必須與登記的項(xiàng)目名稱一致。

第十八條  增值稅發(fā)票代開

（一）未使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以向服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按照3%征收率計(jì)算并預(yù)繳稅款后開具發(fā)票。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，項(xiàng)目名稱必須與登記的項(xiàng)目名稱一致。

第十九條  分包工程發(fā)票開具，建筑服務(wù)分包工程項(xiàng)目，分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票。

第二十條  建筑業(yè)納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

（一）在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）建筑業(yè)納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椤? 

第四章 申報(bào)征收

第一節(jié) 申報(bào)管理

第二十一條  本地企業(yè)在本縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

一般納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照適用稅率或征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二十二條  本地企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

（一）一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（二） 一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二節(jié) 征收管理

第二十三條   納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)持《外管證》向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第二十四條  納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

第二十五條  納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法二十八條規(guī)定預(yù)繳稅款。按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

第二十六條  建筑服務(wù)企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款的當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。

第二十七條  對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十八條  納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：（1）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（2）分包方在建筑服務(wù)發(fā)生地已繳納稅款的完稅憑證復(fù)印件。（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

第二十九條   納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

第五章  日常管理

第三十條  項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)跟蹤核查該項(xiàng)目的形象進(jìn)度和付款進(jìn)度。凡書面合同明確規(guī)定付款日期的，將其付款金額折算為項(xiàng)目完工進(jìn)度；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，按實(shí)際完工進(jìn)度，確定付款進(jìn)度。   

第三十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人發(fā)生建筑服務(wù)分包業(yè)務(wù)的分包扣除額進(jìn)行監(jiān)控管理，分析納稅人分包扣除的合理性。

第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列情況：

（一）適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否按照下列公式正確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

（二）納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否劃分準(zhǔn)確。專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。               

第三十三條   對(duì)未取得建筑等級(jí)資質(zhì)證書從事建筑服務(wù)的，應(yīng)嚴(yán)格稅收管理，對(duì)其領(lǐng)用發(fā)票限額控量。

第三十四條   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過獲取的第三方信息，與項(xiàng)目登記信息進(jìn)行對(duì)比、分析，核實(shí)項(xiàng)目信息的準(zhǔn)確性，對(duì)差異情況進(jìn)行實(shí)地核查。

第三十五條   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用采集的信息對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過本地企業(yè)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的開具數(shù)量與項(xiàng)目登記情況進(jìn)行比對(duì), 分析是否存在項(xiàng)目未采集情況；通過納稅人臺(tái)帳與企業(yè)申報(bào)比對(duì)，分析是否存在分包項(xiàng)目扣除不符或者重復(fù)扣除情況；對(duì)于外地企業(yè)報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目,分析同一項(xiàng)目的總分包方是否均在本轄區(qū)預(yù)繳稅款。

第三十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目合同到期但未完工的項(xiàng)目，對(duì)其工程尾款的納稅情況予以及時(shí)清算。

第六章  預(yù)警監(jiān)控

第三十七條   省局定期提取代開發(fā)票數(shù)據(jù)，由各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)分析。重點(diǎn)核實(shí)納稅人是否符合代開條件；是否就代開發(fā)票收入在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)。

第三十八條   監(jiān)控納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)，在項(xiàng)目合同執(zhí)行期內(nèi)將納稅人申報(bào)的一般計(jì)稅方法銷售額和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額與項(xiàng)目備案時(shí)合同金額進(jìn)行比對(duì)分析，重點(diǎn)核實(shí)其選擇計(jì)稅方法與申報(bào)收入是否一致。分析納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況是否異常。

第三十九條   報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目預(yù)繳稅款監(jiān)控。項(xiàng)目核銷前，由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)項(xiàng)目合同金額與實(shí)際預(yù)繳收入額，對(duì)差異較大的項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)。

第四十條   監(jiān)控納稅人增值稅稅負(fù)情況。測(cè)算企業(yè)增值稅稅負(fù)率與行業(yè)稅負(fù)率比對(duì)，如與預(yù)警值3%有較大偏差可能存在不計(jì)或少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、虛抵進(jìn)項(xiàng)等問題。

第四十一條  在建工程、固定資產(chǎn)預(yù)警監(jiān)控。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期分析全部一般納稅人申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）中的“在建工程”“固定資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)科目有關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)“在建工程”、“固定資產(chǎn)”當(dāng)期增減額變動(dòng)較大，可能存在新、改、擴(kuò)建項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。對(duì)未按照規(guī)定繳納稅款的按照有關(guān)規(guī)定處理。

第四十二條  建筑工程造價(jià)預(yù)警監(jiān)控。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分析納稅人代開發(fā)票、一般納稅人抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，與其投標(biāo)標(biāo)書和合同中確定的人工單價(jià)、材料消耗量、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)等信息是否匹配（主要指標(biāo)作為附件附后）。

第七章 附則

第四十三條  未按規(guī)定期限報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。

第四十四條  其他未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十五條  本指引自2016 年11月1日起實(shí)行。

附件：

1、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》

2、河北省工程建設(shè)造價(jià)管理總站關(guān)于調(diào)整2008年河北省建設(shè)工程計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中部分綜合機(jī)械臺(tái)班單價(jià)及特、大型機(jī)械場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)中回程費(fèi)用的通知（冀建價(jià)〔2009〕20號(hào)）

3、中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于發(fā)布國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》的公告

4、河北省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、河北省發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于調(diào)整現(xiàn)行建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)中綜合用工單價(jià)的通知（冀建質(zhì)〔2012〕195號(hào)）

5、河北省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于頒布復(fù)合保溫鋼筋焊接網(wǎng)架混凝土剪力墻（CL建筑體系）建筑工程消耗量定額的通知（冀建市〔2013〕 25號(hào)）