已經(jīng)如實按期繳納了個人所得稅，為什么第二年初還要再申報一次？是還要再收一次稅嗎？

　　這是一些納稅人對年所得12萬元以上的個人所得稅自行申報的誤解。12萬元自行申報≠再繳一次個人所得稅。年初的這項申報義務，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務機關做的一個“聲明”，告知稅務機關我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風險；多繳的稅可以確認并退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

1、

根據(jù)我國稅法規(guī)定，每年1月1日至3月31日，上年年所得超過12萬元的個人要向主管稅務機關辦理個人所得稅自行申報。地稅機關提醒相關納稅人及時辦理個人所得稅自行申報。

　　一、 “年所得12萬元以上”是指什么？

　　年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元，具體為：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得：是指未減除費用（每月3500元）及附加減除費用（每月1300元）的收入額。

　　上述減除費用，是指在工資薪金所得個人所得稅計算過程中的扣除標準，人們常說的“月收入3500元以上才要繳個人所得稅”，實際上指的就是這個。附加減除費用主要適用于外籍個人、華僑和香港、澳門、臺灣同胞以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。實踐中最常見的情況是，中方員工計算個人所得稅時扣除的是3500元，而外籍員工則是扣除4800元（3500+1300=4800）。

　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照年度應納稅所得額計算。

　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按照每一納稅年度的收入總額計算。

　?。ㄋ模﹦趧請蟪晁?、稿酬所得、特許權使用費所得：均指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

　?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)租賃所得：指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額。

　?。┴敭a(chǎn)轉讓所得：按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。

　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得，偶然所得和其他所得：按照收入額全額計算。

　　上述“所得”的統(tǒng)計口徑，均為納稅人于當年1月1日至12月31日期間實際取得的所得，而不論所取得的是所屬何時的所得，如補發(fā)往年、預發(fā)下年等。往年預發(fā)當年、以后年度補發(fā)當年等收入，均不計入當年所得中。

2、

哪些收入可以不計算在年所得內(nèi)？

　　可以不計算在年所得中的收入主要包括：

　　（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

　?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息；

　?。ㄈ┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；

　?。ㄎ澹┍ｋU賠款；

　　（六）軍人的轉業(yè)費、復員費；

　?。ㄆ撸┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

　　（八）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

　?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　　（十）在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外，且由境外支付的所得（應經(jīng)主管稅務機關批準）。

　　（十一）按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金等（特殊如商業(yè)健康保險）。

3、

在哪里辦理年所得12萬元以上自行申報？

　　（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

　?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報。

　　（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。

4、

如何到辦稅服務廳辦理自行申報手續(xù)？

　　您申報時需要準備分項目年所得及已繳納稅款等數(shù)據(jù)和本人有效身份證件原件（如果委托他人代為申報，須攜帶納稅人本人及委托人的有效身份證件、委托協(xié)議），按以下步驟進行申報：

　　（1）在辦稅服務廳領取《自然人基本信息采集表》和《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》；

　　（2）填寫完畢后，送交給辦稅服務廳工作人員；

　?。?）領取地稅機關加蓋的申報表回執(zhí)聯(lián)；

　?。?）如需要補繳稅款，補繳稅款并領取完稅憑證（具體見本指南第八條）。

　　個人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

5、

如何在網(wǎng)上辦理自行申報手續(xù)？

　　如果您已經(jīng)向主管稅務機關辦理過基本信息采集，且本次申報不涉及補稅和退稅的，可以按以下步驟辦理網(wǎng)上申報：

　　注：如沒有辦理過基本信息采集，或基本信息發(fā)生變動，或涉及補稅或退稅的納稅人，需到主管稅務機關辦稅服務廳進行納稅申報。

6、

自行申報時要報送哪些資料？

　　您需要根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的所得、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應補（退）稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》和個人有效身份證件復印件。

7、

如果有稅款需要補繳的，該怎么辦？

　?。?）繳納現(xiàn)金：直接以繳納現(xiàn)金的方式在辦稅服務廳完稅，并領取完稅憑證；

　?。?）POS刷卡：以“刷卡轉賬”的方式在辦稅服務廳完稅，并領取完稅憑證； 

8、

可以委托他人辦理申報嗎？

　　您可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。目前主要采取納稅人授權任職單位、由任職單位代納稅人向主管稅務機關申報的方式。 

9、

沒有按期申報該負哪些法律責任？

　　年所得12萬元以上的納稅人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，按照《稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

10、

不如實申報該負哪些法律責任？

　　如果不如實進行年所得12萬元以上個人所得稅申報，有可能構成偷稅。對納稅人偷稅的，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

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