小微企業(yè)雖小，但其增強經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)生動力的作用卻不“小”，在經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位也不“微”。一系列小微企業(yè)減稅降費的相關(guān)政策也體現(xiàn)了國家對其的重視。

　　有了好政策，落實是關(guān)鍵。這就需要企業(yè)財會人員認真研讀政策，準確把握和運用政策，將國家實施的稅收優(yōu)惠政策真正落實到每個小微企業(yè)當(dāng)中。

　　小微企業(yè)可享九項稅收優(yōu)惠
　　案例：假設(shè)某運輸公司2015年1月成立，在稅務(wù)機關(guān)登記類型為查賬征收的小規(guī)模納稅人，增值稅為按季度申報。

　　2015年業(yè)務(wù)如下：實現(xiàn)利潤總額為50萬元(假設(shè)無企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目)，繳納企業(yè)所得稅12.50萬元。2016年業(yè)務(wù)如下：2季度實現(xiàn)運輸合同收入8萬元(不含稅)，實現(xiàn)利潤4萬元，從業(yè)人數(shù)為18人，從業(yè)人數(shù)中無殘疾人職工，資產(chǎn)總額為680萬元。取得銀行借款200萬元。由于市場前景低迷，預(yù)計2016年全年利潤總額20萬元。(計算時不考慮房產(chǎn)稅和土地使用稅以及稅務(wù)機關(guān)代征的水利基金和工會經(jīng)費)當(dāng)?shù)貧埣踩吮Ｕ辖鹩嬎愎綖椋罕Ｕ辖鹉昀U納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。2015年職工人數(shù)25人，2015年職工年平均工資為5萬元。

　　請問2016年2季度末該企業(yè)應(yīng)交納哪些稅費?享受哪些稅收優(yōu)惠?案例解析：1.2016年2季度企業(yè)應(yīng)交稅費如下：應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：4×20%×50%=0.4萬元應(yīng)交增值稅：0應(yīng)交城建稅：0×7%=0應(yīng)交教育費附加：0×3%=0應(yīng)交地方教育費附加：0×2%=0應(yīng)交印花稅：0運輸合同收入：8×0.05%=0.004萬元全年殘疾人保障金：0價調(diào)基金：02.享受的稅收優(yōu)惠政策解析：應(yīng)交企業(yè)所得稅：在本題中2015年該企業(yè)不符合小微企業(yè)三個定義，故2015年按非小微企業(yè)適用稅率繳納企業(yè)所得稅。2016年2季度，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標(biāo)符合小微企業(yè)定義，預(yù)計全年應(yīng)納稅所得額符合小微企業(yè)定義，故可以按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率進行季度企業(yè)所得稅預(yù)繳(政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告 〔2015〕第61號和財稅〔2015〕第99號文件)。但是納稅人若年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款(政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告〔2014〕第23號文件)。

　　應(yīng)交增值稅：本題中2016年2季度實現(xiàn)收入8萬元，未超過9萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告〔2014〕第57號規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　所以，該公司免征增值稅。應(yīng)交城建稅：本題中2016年2季度增值稅享受優(yōu)惠政策免征，故城建稅也免征。

　　應(yīng)交教育費附加和應(yīng)交地方教育費附加：根據(jù)財稅〔2016〕第12號規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。

　　本題中2016年2季度實現(xiàn)收入8萬元，未超過30萬元，故免征教育費附加和地方教育費附加。

　　應(yīng)交印花稅：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　殘疾人保障金：自工商登記注冊之日 起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。

　　價調(diào)基金：自2016年2月1日起，停征價格調(diào)節(jié)基金。

　　小微企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點
　　如果小微企業(yè)想要盡享稅收優(yōu)惠政策，還要注意稅務(wù)籌劃臨界點。

　　企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點為年應(yīng)納稅所得額≤30萬元，從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬元，實際稅率為10%;其他企業(yè)臨界點為年應(yīng)納稅所得額≤30萬元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬元，實際稅率10%。

　　增值稅：小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點月銷售額或營業(yè)額≤3萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤9萬元，免征。
　　城建稅：小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額≤3萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤9萬元，免征。
　　教育費附加：小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額≤10萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤30萬元，免征。
　　地方教育費附加：小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額≤10萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤30萬元，免征。
　　借款合同需交的印花稅，小微企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點為對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，免征。
　　殘疾人保障金：小微企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點為自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
　　價調(diào)基金：自2016年2月1日起，停征價格調(diào)節(jié)基金。

　　現(xiàn)實當(dāng)中，很多老板都在抱怨自己的企業(yè)交的稅收比較多，殊不知，企業(yè)如果能夠合理運用好稅收優(yōu)惠政策，便會極大地降低企業(yè)稅收負擔(dān)。

　　目前，在我國針對不同行業(yè)、不同地區(qū)還存在著很多稅收優(yōu)惠政策，比如：軟件企業(yè)，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;對于符合條件的科技企業(yè)孵化器使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　企業(yè)要想用好優(yōu)惠政策，需要聘請資深的財稅人員進行籌劃，而稅務(wù)籌劃不但體現(xiàn)在企業(yè)成立之前，還貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營期以及企業(yè)清算期等各個環(huán)節(jié)。

　　稅務(wù)籌劃做得好，就會使廣大小微企業(yè)放下稅收包袱，集中精力致力于科技研發(fā)和提質(zhì)增效等方面。這也符合目前國家大力倡導(dǎo)的將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正落實到企業(yè)之中的精神。