序號(hào)

審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)步驟和方法

1

“一上”預(yù)算編制的審查

1.取得部門上年度預(yù)算和決算報(bào)表，了解和分析部門主要資金來源渠道和資金使用方向。

2.結(jié)合部門及所屬單位銀行賬戶情況及了解到的以往收支活動(dòng)，分析部門“一上”收支預(yù)算申報(bào)是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容。

3.調(diào)閱部門當(dāng)年發(fā)展計(jì)劃，參考相關(guān)法規(guī)，審查“一上”支出預(yù)算安排的內(nèi)容和方向是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)的項(xiàng)目是否是項(xiàng)目庫中重要、緊急的項(xiàng)目。

4.與部門上一年度預(yù)算和決算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，審查部門申報(bào)預(yù)算時(shí)是否參考了上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上年度結(jié)余資金在本年度使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。

2

“二上”預(yù)算編制的審查

1.與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性與合理性。

2.取得財(cái)政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對所屬各單位的控制數(shù)分配情況，核對與總數(shù)是否一致。

3.審查部門“二上”各項(xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容，抽查所屬單位的“二上”預(yù)算并進(jìn)行分析，找出不一致的原因，并判斷其合法性和合理性。

3

主要收支預(yù)算編制的審查

1.收入預(yù)算的審查。

（1）審查部門預(yù)算中收入預(yù)算的構(gòu)成；。

（2）審查部門收入預(yù)算的數(shù)額，審查收入測算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

2.基本支出預(yù)算編制的審查。

（1）從單位的人事部門取得預(yù)算編制時(shí)單位的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料，與部門報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)進(jìn)行對比。

（2）分析人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否為編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)乘以定額標(biāo)準(zhǔn)，總數(shù)是否符合財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，有無虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。

（3）分析日常公用經(jīng)費(fèi)中以人員為計(jì)算對象的部分和以物耗為計(jì)算對象的部分，是否按照財(cái)政部門規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，有無虛報(bào)編制人數(shù)或者實(shí)有人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。

（4）對比分析人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，關(guān)注部門在兩者之間有無擅自相互調(diào)整；。

（5）對于沒有基本支出財(cái)政撥款的單位，分析其基本支出預(yù)算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模、其他方面發(fā)展相適應(yīng)，能否保證其資金來源。

（6）核對編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為自收自支事業(yè)單位申請基本支出財(cái)政撥款預(yù)算的問題。

（7）分析基本支出預(yù)算的內(nèi)容，關(guān)注有無應(yīng)列入項(xiàng)目預(yù)算的支出，如專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等。

3.項(xiàng)目支出預(yù)算編制的審查。

（1）取得項(xiàng)目申報(bào)文本，檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告等資料的完整性。

（2）審閱項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告的內(nèi)容，重點(diǎn)了解項(xiàng)目申報(bào)的背景以及申報(bào)條件符合國家方針政策和財(cái)政資金的支持方向、符合部門工作發(fā)展需要的程度，了解項(xiàng)目目標(biāo)和組織實(shí)施情況。

（3）實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目執(zhí)行單位項(xiàng)目進(jìn)展情況，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人座談，了解項(xiàng)目實(shí)施或建設(shè)條件是否具備以及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況，從而判斷項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)科學(xué)性、合理性。

（4）將項(xiàng)目“二上”預(yù)算、財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算列表核對，分析財(cái)政資金預(yù)算申報(bào)與批復(fù)預(yù)算的一致性及合規(guī)性；分析財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目預(yù)算總規(guī)模，財(cái)政資金的預(yù)算數(shù)額和所占比重，其他資金的規(guī)模、比重和來源情況。

（5）分析財(cái)政部門批復(fù)部門的項(xiàng)目預(yù)算中是否有未將項(xiàng)目細(xì)化到具體項(xiàng)目執(zhí)行單位，而直接列入部門本級(jí)項(xiàng)目的預(yù)算。

4.政府性基金支出預(yù)算編制的審查。

（1）調(diào)查被審計(jì)單位政府性基金的種類，了解相關(guān)法規(guī)、制度等規(guī)定的該基金的使用范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。

（2）審核部門預(yù)算中政府性基金支出預(yù)算的規(guī)模，判斷其開支的用途和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。

（3）對比上一年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況，分析支出規(guī)模是否有充足的來源保證。

4

有預(yù)算分配權(quán)的部門的預(yù)算分配情況的審查

1.根據(jù)部門的基本職能，調(diào)查了解該部門是否具有預(yù)算分配權(quán)。

2.審閱財(cái)政部門年初下達(dá)部門的全年財(cái)政資金控制數(shù)文件，分析當(dāng)年部門可分配預(yù)算指標(biāo)的總數(shù)、指標(biāo)類別。

3.審閱部門當(dāng)年分配項(xiàng)目的計(jì)劃、預(yù)算文件，按時(shí)間順序列表分析計(jì)劃和預(yù)算下達(dá)文件號(hào)、時(shí)間、文件名稱、總金額和財(cái)政資金金額、計(jì)劃和預(yù)算類別。

4.將全年預(yù)算分配數(shù)與控制數(shù)對比，計(jì)算未下達(dá)預(yù)算或計(jì)劃的指標(biāo)數(shù)額，分析其中的原因。

5.分析首批下達(dá)預(yù)算的項(xiàng)目和金額，與全年控制數(shù)比較，分別計(jì)算各類資金指標(biāo)首批預(yù)算到位率，與國務(wù)院規(guī)定的該部門首批到位率比較，明確首批未分配的指標(biāo)內(nèi)容、金額及原因。

6.按分布單位和分布地區(qū)情況列表分析部門全年分配的項(xiàng)目情況，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目內(nèi)容是否符合預(yù)算分配權(quán)的資金分配方向，有無內(nèi)容不符合的可疑項(xiàng)目。

5

預(yù)算批復(fù)的審查

1.調(diào)閱被審計(jì)單位批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件，關(guān)注部門轉(zhuǎn)批預(yù)算的時(shí)間是否在財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算后15日內(nèi)。

2.將部門批復(fù)所屬預(yù)算單位財(cái)政撥款基本支出預(yù)算單位和金額與財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算對比分析，判斷有無將預(yù)算單位的財(cái)政撥款基本支出預(yù)算轉(zhuǎn)批給非預(yù)算單位的問題。

3.將部門批復(fù)所屬預(yù)算單位項(xiàng)目支出預(yù)算單位名稱、金額、項(xiàng)目內(nèi)容與財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算對比分析，判斷有無擅自調(diào)整預(yù)算的問題。

6

預(yù)算調(diào)整的審查

1.調(diào)閱被審計(jì)單位相關(guān)預(yù)算申請材料，檢查材料是否完整、審核預(yù)算申請理由是否充分。

2.審核部門主管單位是否對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核并提出具體審查意見。

3.分析調(diào)整預(yù)算與財(cái)政部門年初批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注調(diào)整預(yù)算與“二上”預(yù)算中未被批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，對年初未被批復(fù)又通過調(diào)整預(yù)算進(jìn)行追加的情況，要重點(diǎn)分析預(yù)算調(diào)整的理由是否充分。

4.匯總財(cái)政部門批復(fù)的部門全年調(diào)整預(yù)算的金額，對比其與年初財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算金額大小，分析調(diào)整預(yù)算總體規(guī)模整體的合理性，是否屬于國家政策調(diào)整或自然災(zāi)害等不可預(yù)見的因素，有無隨意調(diào)整預(yù)算的行為。

序號(hào)

資料類別

資料清單

1

有關(guān)管理規(guī)定

包括財(cái)政部門和部門內(nèi)部制定的有關(guān)預(yù)算資金管理文件、資金撥付操作規(guī)程等。

2

部門預(yù)算和決算文件

包括財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算的文件、部門批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算文件、部門及所屬預(yù)算單位決算報(bào)表等。

3

預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)文件

包括直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，部門用款計(jì)劃、財(cái)政部門對賬單、授權(quán)支付銀行對賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、直接支付申請書、撥款依據(jù)、撥款單據(jù)等。

4

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

撥款相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和憑證、電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)政資金國庫集中支付管理信息系統(tǒng)等。

序號(hào)

審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)步驟和方法

1

賬戶管理

1.檢查基本賬戶中有無從零余額賬戶轉(zhuǎn)來的收入，如有，應(yīng)逐筆檢查是否合法合規(guī)，是否存在從零余額賬戶向基本賬戶非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。

2.檢查零余額賬戶和基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款是否合法合規(guī)。

2

用款計(jì)劃

1.對照預(yù)算文件、直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，檢查用款計(jì)劃申報(bào)單位、類別、用途、金額是否一致。

2.檢查一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)和批復(fù)的用款計(jì)劃是否與預(yù)算相關(guān)文件中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致。

3.對照預(yù)算文件、有關(guān)合同、協(xié)議等，檢查基本支出用款計(jì)劃是否按均衡原則、項(xiàng)目支出用款計(jì)劃是否按進(jìn)度申報(bào)。

4.一級(jí)預(yù)算單位是否嚴(yán)格按預(yù)算級(jí)次申報(bào)和批復(fù)預(yù)算用款計(jì)劃。

3

支付業(yè)務(wù)

1.取得或編制財(cái)政直接支付或授權(quán)支付資金明細(xì)表，審查其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬、預(yù)決算文件有關(guān)欄目進(jìn)行核對。

2.實(shí)施分析性復(fù)核。根據(jù)各款項(xiàng)資金撥付的對比、本期與上年對比、本期不同月份之間對比，測算分析部門預(yù)算資金支出是否有異常，如果存在重大異常，進(jìn)行調(diào)查和詢問，查清原因。

3.核對當(dāng)年預(yù)算收入科目余額是否與批復(fù)的預(yù)算一致。

4.抽查部分直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，判斷有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)是否按正確的會(huì)計(jì)期間和金額記入了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目。

5.檢查年末直接支付額度注銷的賬務(wù)處理是否正確，是否依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，分別記入當(dāng)年預(yù)算收入科目和財(cái)政應(yīng)返還額度科目。

6.檢查年初年末的直接支付和授權(quán)支付記錄，檢查有無巨額、異常支付情況，有無未按項(xiàng)目進(jìn)度、提前支付款項(xiàng)情況，有無年末突擊支付情況。

7.抽查部分?jǐn)?shù)額較大或異常的支付業(yè)務(wù)的記賬憑證和原始憑證：

（1）審查支付業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，開支是否符合國家法律法規(guī)。

（2）核對直接支付申請書中資金用途、金額、收款人信息等于撥款申請文件是否一致。

（3）審查是否根據(jù)本年度授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)的差額，分別記入財(cái)政應(yīng)返還額度科目和撥入經(jīng)費(fèi)科目。

（4）審查年初是否依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書、財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度作恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

（5）檢查收款單位情況，有無向與部門關(guān)系密切的上下級(jí)單位，或有投資、控制關(guān)系的單位撥款情況。必要時(shí)，向收款單位進(jìn)行函證，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性。

8.查看有關(guān)預(yù)決算文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，檢查資金撥付情況是否得到恰當(dāng)?shù)亟沂竞团丁?/p>

序號(hào)

審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)步驟和方法

1

人員經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)

1.取得向財(cái)政部門上報(bào)的人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算文件。

2.取得人員經(jīng)費(fèi)支出總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、部門決算等資料，并將明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查賬表相符、賬賬相符情況。

3.實(shí)施分析性復(fù)核：

（1）將人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與預(yù)算相核對，分析人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算完成情況，有無異常波動(dòng)。

（2）將人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與上年支出數(shù)或以前連續(xù)幾年的支出數(shù)進(jìn)行比較，分析支出變化趨勢，有無異常變動(dòng)。

（3）將人員經(jīng)費(fèi)支出數(shù)與其他部門、單位進(jìn)行橫向比較，分析支出水平是否合理。

4.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證：

（1）檢查人員經(jīng)費(fèi)的明顯科目設(shè)置是否合規(guī)，人員經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)費(fèi)用的界限是否嚴(yán)格劃分，開支范圍是否合規(guī)。

（2）檢查人員經(jīng)費(fèi)支出的資金來源是否合規(guī)；

（3）與職工花名冊對照，檢查領(lǐng)取工資的人員是否為本部門人員，工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定。

（4）檢查領(lǐng)取福利的人員是否為本部門人員，各項(xiàng)福利支出業(yè)務(wù)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放的問題。

（5）檢查各項(xiàng)離休費(fèi)、退休費(fèi)等對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的內(nèi)容是否合理，是否符合國家政策規(guī)定。

5.檢查相關(guān)賬簿和報(bào)表，確定人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照實(shí)際發(fā)生額在部門財(cái)務(wù)報(bào)表和行政事業(yè)決算報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)慕沂竞团丁?/p>

2

日常公用經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)

1.取得向財(cái)政部門上報(bào)的部門日常公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的日常公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算文件。

2.取得部門日常公用經(jīng)費(fèi)支出總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、部門決算等資料，并將明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查賬表相符、賬賬相符情況。

3.實(shí)施分析性復(fù)核：

（1）將日常公用經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與預(yù)算數(shù)相核對，分析支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算完成情況，有無異常波動(dòng)。

（2）將日常公用經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與上年支出數(shù)或以前連續(xù)幾年的支出數(shù)進(jìn)行比較，分析支出變化趨勢，有無異常變動(dòng)。

（3）將日常公用經(jīng)費(fèi)支出數(shù)與其他部門、單位進(jìn)行橫向比較，分析支出水平是否合理。

4.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證：

（1）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)的明細(xì)科目設(shè)置是否合規(guī)，日常公用經(jīng)費(fèi)支出的界限是否嚴(yán)格劃分，開支范圍是否合規(guī)。

（2）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)支出的資金來源是佛合規(guī)。

（3）檢查各項(xiàng)日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否應(yīng)歸屬于本單位的支出，如物業(yè)、取暖、租賃等支出，審查相關(guān)合同文件，核實(shí)是否屬于本單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出。

（4）檢查各項(xiàng)日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否應(yīng)進(jìn)行政府采購，進(jìn)行政府采購的支出，審核采購程序是否合規(guī)。

（5）檢查屬于固定資產(chǎn)購置的日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。

（6）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)有無用于彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)不足。

5.檢查相關(guān)賬簿和報(bào)表，確定日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否在單位財(cái)務(wù)報(bào)表和行政事業(yè)決算報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)慕沂竞团丁?/p>

序號(hào)

審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)步驟和方法

1

項(xiàng)目立項(xiàng)和報(bào)批

1.取得并審閱項(xiàng)目庫資料，檢查項(xiàng)目庫中項(xiàng)目排序情況，判斷當(dāng)年確定申報(bào)項(xiàng)目是否是項(xiàng)目庫中優(yōu)先排序項(xiàng)目。

2.審閱項(xiàng)目申報(bào)文本，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，查閱專家的論證意見是否支持該項(xiàng)目的申報(bào)，判斷項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性、合理性。

3.取得并審閱項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)和批復(fù)文件，檢查項(xiàng)目是否按規(guī)定細(xì)化安排，有無調(diào)整項(xiàng)目單位、內(nèi)容、金額等；。

4.檢查上年度預(yù)算結(jié)余資金納入本年度預(yù)算情況，是否積極使用，并優(yōu)先安排新增項(xiàng)目支出。

2

項(xiàng)目實(shí)施

1.查閱財(cái)政部門批復(fù)的立項(xiàng)申報(bào)文本，與項(xiàng)目實(shí)際情況對照，有無出現(xiàn)重大偏差。

2.審閱會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，與往年項(xiàng)目支出和當(dāng)年預(yù)算比較，判斷項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行的總體合理性。

3.抽取部分重點(diǎn)項(xiàng)目，實(shí)地觀察項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，結(jié)合項(xiàng)目資金撥款情況，判斷項(xiàng)目的資金撥款進(jìn)度與執(zhí)行進(jìn)度是否一致.

4.抽查部分重點(diǎn)項(xiàng)目，分析支出的真實(shí)性：

（1）檢查收款單位的收款收據(jù)或發(fā)票，明確資金收款單位是否是項(xiàng)目承擔(dān)單位或合作單位。

（2）抽查部分支出業(yè)務(wù)原始憑證、記賬憑證，判斷支出業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，支出內(nèi)容是否合法，入賬科目是否恰當(dāng)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確.

5.對未達(dá)到預(yù)期進(jìn)度的項(xiàng)目，詢問有關(guān)人員，查閱有關(guān)文件資料，分析原因.

6.檢查項(xiàng)目業(yè)務(wù)資料，判斷有關(guān)業(yè)務(wù)是否都登記入賬，沒有遺漏.

7.審閱項(xiàng)目有關(guān)政府采購和招投標(biāo)資料，檢查項(xiàng)目執(zhí)行政府采購和招投標(biāo)制度有關(guān)情況.

8.檢查項(xiàng)目支出形成的資產(chǎn)是否按照登記入賬，統(tǒng)一管理。

3

項(xiàng)目驗(yàn)收和績效評(píng)價(jià)

1.詢問項(xiàng)目驗(yàn)收和竣工決算情況.

2.審閱項(xiàng)目驗(yàn)收文件，對照批復(fù)和項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)材料，分析項(xiàng)目執(zhí)行情況.

3.檢查決算的編制是否合規(guī)。審閱竣工決算的財(cái)務(wù)資料，檢查決算是否與賬面一致，是否經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核，下級(jí)單位的決算是否經(jīng)上級(jí)單位審核.

4.檢查決算責(zé)任是否明確。檢查驗(yàn)收文件上審批簽字蓋章情況。從項(xiàng)目完成時(shí)間、驗(yàn)收時(shí)間、簽字批準(zhǔn)時(shí)間、簽字批準(zhǔn)責(zé)任人等幾個(gè)關(guān)鍵因素著手，審核項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告以及附件，確定項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告是否有足夠的附件支持，明確決算監(jiān)督各方責(zé)任.

5.詢問項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)情況，審閱有關(guān)績效評(píng)價(jià)報(bào)告，對照項(xiàng)目申報(bào)文本，分析和判斷項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的效益性。

4

項(xiàng)目的監(jiān)督檢查

1.詢問財(cái)政部門、部門以及項(xiàng)目單位對項(xiàng)目的實(shí)施過程和完成結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查的情況，以及對檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理情況。

2.審閱有關(guān)監(jiān)督檢查報(bào)告。

序號(hào)

審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)步驟和方法

1

項(xiàng)目審批

1.審閱被審計(jì)單位非稅收入項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)該項(xiàng)目的合法性。

2.檢查收費(fèi)許可證是否按規(guī)定進(jìn)行年檢，收費(fèi)票據(jù)是否合規(guī)。

3.對照財(cái)政部門每年向社會(huì)公布的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目目錄，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)期限、收費(fèi)票據(jù)的類型等是否符合國家規(guī)定。

4.檢查有關(guān)將國家命令取消的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)繼續(xù)收取的行為。

2

收入收繳

1.抽查征收業(yè)務(wù)記錄，核實(shí)被審計(jì)單位實(shí)際執(zhí)行的項(xiàng)目名稱、標(biāo)準(zhǔn)和征收范圍，判斷有無違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立非稅收入項(xiàng)目，隨意調(diào)整征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)的問題。

2.分析、核實(shí)被審計(jì)單位主要的收入來源，檢查是否存在將應(yīng)上繳的非稅收入或國有資產(chǎn)處置與經(jīng)營收入擅自轉(zhuǎn)作事業(yè)單位經(jīng)營性收入或自有資金的問題，是否存在通過“搭車收費(fèi)”的方式變相多收取費(fèi)用的問題。

3.檢查被審計(jì)單位非稅收入入賬核算的會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)是否存在將應(yīng)上繳的非稅收入長期在往來科目中作為預(yù)收款項(xiàng)掛賬的問題，對長期在預(yù)收款項(xiàng)掛賬的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收入應(yīng)查明原因。

4.從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)存根入手，結(jié)合財(cái)務(wù)收款記錄進(jìn)行交叉核查，重點(diǎn)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)與已入賬金額的增減之間的內(nèi)在關(guān)系。

5.檢查票據(jù)的領(lǐng)用、注銷和日常管理情況，注意發(fā)現(xiàn)票據(jù)存根的斷號(hào)現(xiàn)象，重點(diǎn)確認(rèn)是否存在通過收入不入賬或轉(zhuǎn)移、隱匿的方式將非稅收入在法定賬冊、會(huì)計(jì)報(bào)表外私存私放的問題。

6.詢問有關(guān)業(yè)務(wù)人員，了解被審計(jì)單位是否存在委托下屬單位或外單位代收代辦非稅收入業(yè)務(wù)的情況，重點(diǎn)確認(rèn)是否存在通過業(yè)務(wù)剝離的方式委托所屬單位或其他單位代收代管非稅收入，導(dǎo)致該項(xiàng)收入未上繳財(cái)政的問題。

7.檢查是否存在通過擅自降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、減免收費(fèi)和罰款，牟取單位或個(gè)人、小團(tuán)體利益的問題。

8.必要時(shí)抽取一定數(shù)量的繳費(fèi)對象進(jìn)行函證，以核對賬面反映非稅收入的正確性與完整性。

9.采用分析性復(fù)核的方法，通過計(jì)算被審計(jì)單位年初可動(dòng)用財(cái)力及當(dāng)年可支配收入的增加值，確認(rèn)該單位當(dāng)年全部支出是否能夠由可支配財(cái)力來予以保障，進(jìn)而判斷該單位是否存在挪用非稅收入的可能性。

10.獲取銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找未在銀行存款賬上反映的付款事項(xiàng)，檢查有無直接坐支非稅收入或?qū)?yīng)上繳收入挪用于獎(jiǎng)金、福利、基本建設(shè)支出或?qū)ν馔顿Y等。

11.查明非稅收入科目的所有減記事項(xiàng)發(fā)生的原因，尤其是對退款事項(xiàng)的書面申請材料與審批程序都應(yīng)詳細(xì)檢查，追蹤退款資金去向，檢查是否存在以“業(yè)務(wù)中止”為由申請退款并將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)移至外單位或個(gè)人賬戶的問題。

3

繳庫情況

1.審查繳庫情況，結(jié)合當(dāng)年非稅收入收繳情況，判斷被審計(jì)單位是否存在自行確定非稅收入分成比例、非稅收入上繳不及時(shí)的問題。

2.對非稅收入項(xiàng)目年末仍有余額，未及時(shí)、足額上繳財(cái)政的均應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。

序號(hào)

審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)步驟和方法

1

固定資產(chǎn)審計(jì)

1.實(shí)施分析性復(fù)核，了解資產(chǎn)配備的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動(dòng)等總體情況。

2.抽盤固定資產(chǎn)：

（1）依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，抽取部分固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地追查，證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在。

（2）檢查其所有權(quán)證明文件，驗(yàn)證固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。

（3）依據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物，抽取部分固定資產(chǎn)追查明細(xì)記錄，證實(shí)有無賬外固定資產(chǎn)。

（4）實(shí)地察看資產(chǎn)，檢查有無資產(chǎn)閑置情況，查明重點(diǎn)資產(chǎn)閑置的原因。

3.檢查本年度固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)：

（1）對于外購的固定資產(chǎn)，檢查有無資產(chǎn)購置的審批單、購貨合同、發(fā)票等文件，審查計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確。

（2）對于汽車、計(jì)算機(jī)、辦公設(shè)備等資產(chǎn)的購置，檢查政府采購預(yù)算、購貨合同、發(fā)票等有關(guān)文件，審查是否執(zhí)行政府采購。未納入政府采購目錄的大型設(shè)備，審核其是否執(zhí)行公開招標(biāo)，購買價(jià)格有無嚴(yán)重偏離市場價(jià)格或其他異?，F(xiàn)象。

（3）對于自行建造的固定資產(chǎn)，核對在建工程相關(guān)的記錄，檢查資產(chǎn)的竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告；對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬。

（4）對于接受捐贈(zèng)、盤盈等增加的固定資產(chǎn)，核對相關(guān)入賬依據(jù)文件，檢查其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，手續(xù)是否齊全等。

4.檢查本年度固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：

（1）審查資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)記錄是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)是否按規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（2）審查固定資產(chǎn)處置價(jià)格是否合理、變價(jià)收入是否入賬核算。結(jié)合對銀行存款、其他收入等的審查，證實(shí)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢等的處置收入是否真實(shí)，入賬金額是否準(zhǔn)確。

（3）審查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，復(fù)核是否有本年新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)的情況；若發(fā)現(xiàn)某些固定資產(chǎn)長期不使用，應(yīng)追查這些固定資產(chǎn)的處理情況。

5.抽查固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的原始憑證，檢查其開支是否合規(guī)，賬務(wù)處理是否正確，并分析費(fèi)用開支規(guī)模是否合理；。

6.核對固定資產(chǎn)賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，檢查是否在報(bào)表中正確披露。

2

流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

一、現(xiàn)金審計(jì)

1.核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符，檢查賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，是否在報(bào)表中正確披露。

2.抽查現(xiàn)金日記賬、記賬憑證和原始憑證。

（1）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法。

（2）審閱對應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確。

（3）審閱現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。

（4）核對記賬憑證、原始憑證相關(guān)內(nèi)容是否一致。

（5）鑒定原始憑證的真?zhèn)巍?/p>

3.突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。

（1）組織安排庫存現(xiàn)金清點(diǎn)工作。報(bào)銷工作開始前或終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險(xiǎn)柜暫作封存，突擊進(jìn)行盤點(diǎn)。

（2）現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在場的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄；審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。

（3）審簽“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，出納人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并由審計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管和出納三方簽字。

（4）驗(yàn)證實(shí)際庫存與賬面庫存余額是否相符。檢查有無白條抵庫、庫外保留現(xiàn)金等現(xiàn)象。檢查庫存現(xiàn)金是否超庫存限額。

二、銀行存款審計(jì)

1.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符，檢查賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，是否在報(bào)表中正確披露。

2。抽查銀行存款日記賬、記賬憑證和原始憑證，檢查銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法性。抽取發(fā)生金額較大或異常記錄，將其與原始憑證及記賬憑證核對，檢查是否一致，賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。檢查是否存在套取現(xiàn)金、出借銀行賬號(hào)、白條沖賬、虛假票據(jù)、私設(shè)“小金庫”、截留挪用公款等行為。

3.審查銀行存款余額。抽取部分銀行賬戶的余額 ，將其與銀行對賬單進(jìn)行核對，檢查二者是否一致。對長期未達(dá)款項(xiàng)和重大金額的未達(dá)賬項(xiàng)，檢查銀行收付款憑證，查明未達(dá)的原因。

三、有價(jià)證券審計(jì)

1.核對有價(jià)證券明細(xì)賬與總賬的余額是否相符，檢查賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，是否在報(bào)表中正確披露。

2.抽查盤點(diǎn)或復(fù)核庫存有價(jià)證券實(shí)存數(shù)。會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制“庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與有價(jià)證券賬面余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

3.抽查有價(jià)證券明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證。檢查有價(jià)證券的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整。檢查有價(jià)證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確。

四、庫存材料的審計(jì)

1.核對庫存材料明細(xì)賬與總賬的余額是否相符，并檢查賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，是否在報(bào)表中正確披露。

2.監(jiān)盤或抽盤庫存材料，檢查庫存材料的實(shí)際存在：

（1）選擇重點(diǎn)的庫存材料項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并推算出報(bào)表日的庫存材料數(shù)量。

（2）盤點(diǎn)時(shí)注意檢查有無將代他人保存的材料列入庫存材料盤點(diǎn)表中，并注意觀察材料的管理及防護(hù)措施的完善程度。

3.獲取庫存材料盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失記錄，檢查重大庫存材料盤虧和損失的原因有無充分合理的揭示，重大庫存材料盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。

4.抽查大額的材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)，追查出庫的原始單據(jù)，以確定其是否真實(shí)、合理。

3

對外投資審計(jì)

1.獲取或編制對外投資明細(xì)表（按投資項(xiàng)目分別列示），符合加計(jì)數(shù)是否正確，并核對其對外投資明細(xì)賬和總賬的余額是否相符。

2.審查投資業(yè)務(wù)的相關(guān)文件，分析其所反映的情況是否與會(huì)計(jì)資料相符，并結(jié)合支出和往來賬的審計(jì)，檢查對外投資會(huì)計(jì)記錄的完整性。

3.檢查對外投資入賬基礎(chǔ)。檢查投資項(xiàng)目是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，入賬價(jià)值是否正確。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱領(lǐng)導(dǎo)層有關(guān)決議并取證。

4.檢查對外投資項(xiàng)目是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，有無用財(cái)政性資金炒股票等違規(guī)行為；用非經(jīng)營性資產(chǎn)作為投資的，是否按規(guī)定履行了轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的報(bào)批手續(xù)。

5.檢查年度內(nèi)對外投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因；檢查投資收益或損失是否按規(guī)定進(jìn)行核算。對于形成重大損失的投資項(xiàng)目，是否進(jìn)行原因分析，有無責(zé)任追究。

6.核對對外投資賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，檢查是否在報(bào)表中正確披露。

4

無形資產(chǎn)審計(jì)

1.獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否爭取，并核對其與無形資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬的余額是否相符。

2.對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等需要權(quán)屬文件的項(xiàng)目，審閱其原始審批文件和年度注冊審批文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在報(bào)表日為被審計(jì)對外所有。

3.獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)。

（1）檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致。

（2）檢查取得無形資產(chǎn)的原始憑證，是否按照實(shí)際成本或?qū)嶋H支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

（3）檢查總賬、明細(xì)賬，判斷是否存在未發(fā)生收購合并的情況，但商譽(yù)已作價(jià)入賬的問題。

4.取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、出租、抵押、核銷等業(yè)務(wù)的有關(guān)資料，檢查上述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性。檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

5.抽查無形資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證。檢查轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入是否入賬核算。

6.核對無形資產(chǎn)賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，檢是否在報(bào)表中正確披露。

5

應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)

1.調(diào)閱與應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)的借款合同、會(huì)議紀(jì)要等資料，檢查應(yīng)收款項(xiàng)是否確實(shí)發(fā)生。

2.對照有關(guān)會(huì)議核算規(guī)定，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，查明應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬的開設(shè)是否正確清晰，是否按對方單位或個(gè)人姓名設(shè)明細(xì)賬；若有名為“其他”的明細(xì)賬，應(yīng)請財(cái)務(wù)人員提供構(gòu)成其余額的對象和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)。

3.抽查應(yīng)收款項(xiàng)總賬、明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證，核對：

（1）應(yīng)收款項(xiàng)入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

（2）應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證的內(nèi)容、金額等項(xiàng)目是否一致，會(huì)計(jì)處理是否正確。

（3）是否將納入單位收入管理的款項(xiàng)列入或直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，是否存在通過虛列支出將資金轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)或財(cái)務(wù)賬外等問題。

（4）是否存在應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬未進(jìn)行清理的情況。

4.核對出現(xiàn)貸方余額的應(yīng)收款項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作出調(diào)整。

5.將本年應(yīng)收款項(xiàng)及相關(guān)資料與以前年度的應(yīng)收款項(xiàng)及相關(guān)資料進(jìn)行對比、分析，或?qū)⒈灸旮髟聭?yīng)收款項(xiàng)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、形成原因及總體趨勢進(jìn)行對比、分析。

6.抽取應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證。對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與賬面記錄不符的，采取替代程序，審查下一年度明細(xì)賬，或追蹤至應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。

7.審閱與應(yīng)收款相關(guān)的合同或協(xié)議，檢查債務(wù)人不明確和數(shù)額異常的應(yīng)收款項(xiàng)目。

8.審閱會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、明細(xì)賬，核對應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)字，檢查應(yīng)收款項(xiàng)是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露。

6

應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)

1.取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。

2.取得或編制應(yīng)付賬款分析表，抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證：

（1）對照應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡分析，檢查有無長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。

（2）檢查有無大額整數(shù)金額的應(yīng)付款項(xiàng)和大額調(diào)整事項(xiàng)。通過檢查有關(guān)原始憑證，核實(shí)這一類應(yīng)付款項(xiàng)的合法性。

（3）檢查外幣應(yīng)付款項(xiàng)折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定。

（4）是否存在虛列支出將資金轉(zhuǎn)入應(yīng)付款，有無通過應(yīng)付款項(xiàng)核算收支，造成收支不真實(shí)的情況。

3.函證應(yīng)付款項(xiàng)：

（1）抽取應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行函證，可選取與被審計(jì)單位往來頻繁、金額較大的單位和長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行。

（2）對于收到的回函，審計(jì)人員要調(diào)整在途事項(xiàng)，將回函與被審計(jì)單位賬面記錄核對相符。對于仍存在不明原因重大差異的，應(yīng)考慮執(zhí)行替代審計(jì)程序。

（3）記錄函證結(jié)果，摘要說明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復(fù)和未收到回復(fù)的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結(jié)論。

（4）對未回函的重大項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮發(fā)第二次函證或選擇替代審計(jì)程序。

4.函證的替代審計(jì)程序包括：

（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬和對應(yīng)的銀行存款，核實(shí)款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的發(fā)票，核實(shí)款項(xiàng)是否真實(shí)。

（2）檢查該筆債務(wù)發(fā)生時(shí)的原始憑證，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)、合法性。

（3）對重大款項(xiàng)可到對方單位進(jìn)行調(diào)查。

5.審閱與應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)的合同或協(xié)議，重點(diǎn)關(guān)注債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的應(yīng)付款項(xiàng)目。

6.抽查結(jié)賬日前后的有關(guān)應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄：

（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的發(fā)票，追蹤到收貨記錄，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無提前截止期。

（2）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的應(yīng)付款項(xiàng)記錄，追蹤到發(fā)票等有關(guān)原始憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期。

7.審閱會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、明細(xì)賬，核對應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)字，檢查應(yīng)付款項(xiàng)是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)披露。

7

非財(cái)政預(yù)算撥款資金審計(jì)

1.調(diào)閱與非財(cái)政預(yù)算撥款資金相關(guān)的合同、會(huì)議紀(jì)要等資料，檢查費(fèi)財(cái)政預(yù)算撥款資金是否確實(shí)發(fā)生。

2.詢問合同、發(fā)票、收據(jù)等管理方式，審閱合同文本，發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)用登記簿，抽查已用發(fā)票、收據(jù)存根和未用發(fā)票、收據(jù)，檢查發(fā)票、收據(jù)存根是否連續(xù)編號(hào)，有無發(fā)票、收據(jù)缺失的情況。

3.抽查有關(guān)原始憑證并追蹤到會(huì)計(jì)賬簿，結(jié)合分析性復(fù)核，核對是否將產(chǎn)生的全部非財(cái)政預(yù)算撥款資金按規(guī)定計(jì)入了有關(guān)賬簿。

4.調(diào)閱部門預(yù)算和所屬單位預(yù)算，抽查非財(cái)政撥款資金總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證，核對：

（1）在編制預(yù)算時(shí)，是否將除財(cái)政預(yù)算撥款以外的其他各項(xiàng)收入編入預(yù)算。

（2）非財(cái)政預(yù)算撥款資金的來源是否合法。

（3）非財(cái)政預(yù)算撥款資金是否全部納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

（4）是否存在通過往來款核算非財(cái)政預(yù)算撥款資金。

5.抽查收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)金額是否一致，復(fù)算收據(jù)存根聯(lián)金額合計(jì)與非財(cái)政預(yù)算撥款資金金額是否一致。

6.取得或編制非財(cái)政預(yù)算撥款資金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。

7.審閱會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、明細(xì)賬，核對非財(cái)政撥款資金數(shù)字，檢查非財(cái)政預(yù)算撥款資金是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)披露。

8

財(cái)政撥款結(jié)余資金審計(jì)

1.審閱會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)資料，檢查結(jié)余資金是否確實(shí)存在。

2.抽查收入、支出、結(jié)余、往來款項(xiàng)總賬和明細(xì)賬，核對是否將產(chǎn)生的全部結(jié)余按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。

3.抽查原始憑證、記賬憑證以及相關(guān)資料，核對總賬、明細(xì)賬，檢查是否將收入、支出進(jìn)行了正確的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)余的發(fā)生額和余額記錄是否準(zhǔn)確。

4.審閱預(yù)算編制和批準(zhǔn)文件，抽查結(jié)余、撥入經(jīng)費(fèi)、撥出經(jīng)費(fèi)和基本呢支出明細(xì)賬，檢查：

（1）部門及所屬單位動(dòng)用以前年度結(jié)余資金是否經(jīng)過批準(zhǔn)；是否優(yōu)先用凈結(jié)余資金安排本部門項(xiàng)目支出；是否存在未按定員定額落實(shí)基本支出預(yù)算、用項(xiàng)目支出預(yù)算補(bǔ)充基本支出形成的結(jié)余。

（2）有無追加、調(diào)整預(yù)算形成的結(jié)余。主要審查財(cái)政部門追加預(yù)算的內(nèi)容和規(guī)模，分析追加調(diào)整預(yù)算對當(dāng)年預(yù)算結(jié)余的影響，是否存在追加預(yù)算項(xiàng)目不落實(shí)、追加預(yù)算下達(dá)晚影響資金撥付使用，增加年末結(jié)余的問題；部門是否存在擅自調(diào)整預(yù)算造成預(yù)算資金結(jié)余的問題。

（3）有無將以前年度基本支出結(jié)余資金用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。

（4）有無預(yù)算資金撥付不及時(shí)形成的結(jié)存，主要審查財(cái)政部門是否按預(yù)算進(jìn)度均衡撥付財(cái)政資金，有無資金到位晚、影響部門轉(zhuǎn)撥資金問題；部門是否按預(yù)算要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，有無滯留、遲撥、少撥預(yù)算資金形成結(jié)余的問題。

5.審閱項(xiàng)目申報(bào)書、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；抽查結(jié)余和項(xiàng)目支出明細(xì)賬，檢查：

（1）項(xiàng)目論證是否充分，實(shí)際執(zhí)行能力與預(yù)算申報(bào)情況是否存在較大差異，是否存在財(cái)政資金大量閑置的問題。

（2）是否自行改變專項(xiàng)結(jié)余資金用途。

（3）基建項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理，是否存在已結(jié)束項(xiàng)目未按規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)、已完工基建項(xiàng)目未辦理竣工決算形成的結(jié)余。

6.抽查結(jié)賬日前后的有關(guān)業(yè)務(wù)記錄，檢查是否存在虛列支出或少計(jì)收入調(diào)節(jié)結(jié)余資金規(guī)模的情況。

7.審閱上年決算報(bào)表、本年預(yù)算報(bào)表、結(jié)余總賬及明細(xì)賬，檢查部門及所屬單位上報(bào)的部門預(yù)算中本年期初結(jié)余數(shù)與上年決算期末結(jié)余數(shù)是否一致，本年決算報(bào)表中期初結(jié)余數(shù)字和期末結(jié)余數(shù)字與總賬、明細(xì)賬數(shù)字是否一致。

項(xiàng)目實(shí)施階段

時(shí)間安排

工作任務(wù)

第一階段

…--……

調(diào)查了解情況，部署審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)實(shí)施方案。

第二階段

…--……

現(xiàn)場審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，編寫并向組長提交審計(jì)工作底稿。討論并起草審計(jì)報(bào)告框架

第三階段

…--……

草擬和修改審計(jì)報(bào)告征求意見稿。按局規(guī)定程序報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批

第四階段

…--……

將審計(jì)報(bào)告征求意見稿以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)部門意見。

第五階段

…--……

根據(jù)被審計(jì)部門反饋意見，考慮修改審計(jì)報(bào)告，并起草審計(jì)決定代擬稿，將有關(guān)業(yè)務(wù)文書提交復(fù)核和審理。

審計(jì)事項(xiàng)名稱

實(shí)施時(shí)間

預(yù)計(jì)工作日

實(shí)施人員

1.調(diào)查了解總體情況

2011-1-10至2011-1-12

2*2

XXX、XXX

2.預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)

2011-1-17至2011-1-21

5*2

XXX、XXX

3.對非稅收入收繳管理情況的審計(jì)

2011-1-17至2011-1-21

5*2

XXX、XXX

4.資金支出管理情況

2011-1-24至2011-1-26

3*2

XXX、XXX

5.票據(jù)管理使用情況

2011-2-12至2011-2-14

3*2

XXX、XXX

6.財(cái)政財(cái)務(wù)管理內(nèi)控情況

2011-1-17至2011-1-21

5*2

XXX、XXX

7.資產(chǎn)管理情況。

2011-2-15至2011-2-22

5*3

XXX、XXX、XXX

8.履行XX經(jīng)濟(jì)職能情況

2011-2-23至2011-2-25

3*2

XXX、XXX

合計(jì)

67

共67個(gè)工作日，人均20

審計(jì)組成員

審計(jì)分工

組  長

負(fù)責(zé)本次審計(jì)的全面組織工作，具體包括人員分工、組織協(xié)調(diào)、時(shí)間安排、檢查指導(dǎo)、質(zhì)量把關(guān)。并具體負(fù)責(zé)審計(jì)XX

……

協(xié)助組長負(fù)責(zé)本次審計(jì)的具體組織工作，負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿和修改審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告等業(yè)務(wù)文書

***

協(xié)助組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施工作。就有關(guān)審計(jì)工作事項(xiàng)，負(fù)責(zé)審計(jì)組與被審計(jì)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，以及審計(jì)組內(nèi)各小組之間審計(jì)業(yè)務(wù)情況的溝通，起草審計(jì)實(shí)施方案，歸集審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿，起草審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書等文書

***

負(fù)責(zé)下屬X等單位非稅收入的管理使用情況

***

負(fù)責(zé)部門本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況、上年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)決定落實(shí)情況

……

……