案例1

A企業(yè)2016年第四季度有利潤，但是本年累計后仍為虧損（如下圖所示），網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎？

申報姐回答

網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅（月）季度預繳納稅申報表（A類）以累計數(shù)為計稅依據(jù)。累計數(shù)為負數(shù)，企業(yè)所得稅季報應零申報。

案例2

B企業(yè)2016年第一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的（如下圖所示），請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的？

申報姐回答

企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數(shù)時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數(shù)時，不用計算企業(yè)所得稅。

總結

企業(yè)所得稅預繳是按照累計的利潤來繳納的。也就是說，企業(yè)所得稅預繳可以彌補本年度虧損。