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祝福祖國，我把青春獻(xiàn)給你，愿你永遠(yuǎn)年輕、永遠(yuǎn)快樂；我把赤誠獻(xiàn)給你，愿你永遠(yuǎn)堅強(qiáng)、永遠(yuǎn)蓬勃。 國慶長期第二天 時間好快！ 再不養(yǎng)成學(xué)習(xí)的習(xí)慣 自己就生銹啦 會玩更要會學(xué)！ 利用國慶長期每天花15分種 跟著儒普斯財稅學(xué)習(xí)一個財稅知識點吧！！ 增值稅是對貨物流通、提供勞務(wù)及服務(wù)過程中每個環(huán)節(jié)增值部分征收的一種稅，也就是有增值才征稅，沒增值不征稅。 所以一般情況下，增值稅的稅額是用銷項稅額減去進(jìn)項稅額計算的，但由于部分納稅人無法準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項稅額以及其他其他一些特殊情況，增值稅也有簡易計稅方法，即直接用銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額。隨著“營改增”全面推行，為了政策銜接順暢，確保納稅人整體稅負(fù)下降，在營改增行業(yè)中也多處使用了簡易計稅方法。 1 什么是簡易計稅方法？ 簡易計稅方法是增值稅計稅方法中的一種，是指按照銷售額和增值稅征收率計算稅額，且不得抵扣進(jìn)項稅額的計稅方法。 采用簡易計稅方法首先應(yīng)計算確認(rèn)銷售額，計算公式為： 銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率） 銷售額確認(rèn)后，在根據(jù)征收率計算應(yīng)納稅額，計算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 2 哪些納稅人適用簡易計稅方法呢？ 根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 3 營改增的一般納稅人發(fā)生哪些應(yīng)稅行為，可以根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用簡易征收呢？
4 適用簡易征收的營改增納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票呢？ 取得增值稅的應(yīng)稅收入，開具的發(fā)票有專用發(fā)票與普通發(fā)票之分，這與營業(yè)稅發(fā)票存在差異，尤其增值稅專用發(fā)票的開具，是有一定限制的，下面就是我們整理的咨詢中經(jīng)常出現(xiàn)的簡易征收納稅人能否開具專用發(fā)票的情況。 （1）公共交通運輸服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （2）動漫企業(yè)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （3）電影放映服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （4）倉儲服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （5）裝卸搬運服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （6）收派服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （7）文化體育服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （8）經(jīng)營租賃服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （9）有形動產(chǎn)租賃，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （10）建筑服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （11）銷售不動產(chǎn)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （12）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （13）特定企業(yè)提供金融服務(wù)收入，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （14）特定企業(yè)取得的利息收入，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （15）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （16）勞務(wù)派遣服務(wù)（含安全保護(hù)服務(wù)），選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 （17）人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 （18）融資租賃服務(wù)，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （19）非學(xué)歷教育，允許開具增值稅專用發(fā)票。 （20）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入，允許開具增值稅專用發(fā)票。 5 適用簡易計稅的納稅人如何進(jìn)行納稅申報（舉例） 例：某表演團(tuán)，一般納稅人，2016年5月提供文藝表演實現(xiàn)收入51500元，選擇簡易計稅方法計稅，開具增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額1500元。假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 相關(guān)政策： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2第一條第（六）款規(guī)定，該表演團(tuán)提供的文藝表演服務(wù)屬于文化體育服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。 報表填寫： （1）將50000元、1500元分別填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》第12行第1、2列；50000元、1500元以及合計51500元分別填入第9、10、11列；無扣除金額，含稅銷售額51500元以及銷項稅額1500元分別填入第13、14列。 （2）將50000元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第5欄“本月數(shù)”；1500元填入第21、24、32、34欄“本月數(shù)”。
6 簡易計稅方法有哪些需要特別注意的事項 （1）適用簡易計稅方法，無論購進(jìn)貨物、勞務(wù)及服務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得不得抵扣進(jìn)項稅額。 （2）適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。 （3）納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 （4）一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 7 相關(guān)文件依據(jù) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號） 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知（財稅〔2016〕46號） 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅〔2016〕47號） 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知（財稅〔2016〕68號） |
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