首先，在原準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，《政府補助準(zhǔn)則(意見稿)》增加了對政府補助特征的表述，以便于區(qū)分企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源是政府補助、政府資本性投入還是政府購買服務(wù)。

其次，《政府補助準(zhǔn)則(意見稿)》允許企業(yè)從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)出發(fā)，判斷政府補助如何計入損益。其中，與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入其他收益，并在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報；與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。

最后，《政府補助準(zhǔn)則(意見稿)》對財政貼息的會計處理做了更詳細(xì)的規(guī)定，并提供了兩種方法供企業(yè)選擇，既不違背國際趨同原則，也允許企業(yè)選擇簡易方法，滿足不同企業(yè)的現(xiàn)實需求。同時，《政府補助準(zhǔn)則(意見稿)》對財政貼息的賬務(wù)處理與將于今年9月1日起實施的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定保持一致。

對持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組進行恰當(dāng)?shù)姆诸?、計量和列報，對終止經(jīng)營進行充分的信息披露，有助于報表使用者評估資產(chǎn)處置及終止經(jīng)營的財務(wù)影響，判斷未來現(xiàn)金流量的時間、金額和不確定性。

在我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中，有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營的會計處理要求分散在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》、《第4號——固定資產(chǎn)》、《第30號——財務(wù)報表列報》及相關(guān)應(yīng)用指南、解釋和講解中。這些規(guī)定為規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理發(fā)揮了一定作用，但缺少對持有待售類別的后續(xù)計量、持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等問題的細(xì)化規(guī)定或指引，不利于實務(wù)操作。

近年來，隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，特別是今年以來國務(wù)院化解過剩產(chǎn)能、推動“三去一降一補”工作積極推進，對持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組及終止經(jīng)營的會計處理規(guī)定亟待補充細(xì)化，有必要制定單獨的會計準(zhǔn)則進行系統(tǒng)性規(guī)范，以滿足財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息相關(guān)性、及時性的需求，服務(wù)于國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革需要。

另一方面，2004年3月，國際會計準(zhǔn)則理事會發(fā)布了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第5號——持有待售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營》。此后，國際會計準(zhǔn)則理事會又先后在發(fā)布《第11號——合營安排》、《第13號——公允價值計量》、《第9號——金融工具》和修訂《第1號——財務(wù)報表列報》等準(zhǔn)則時，對《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第5號》進行了修訂。

《終止經(jīng)營準(zhǔn)則(意見稿)》主要內(nèi)容是規(guī)范持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組的分類、計量和列報，以及終止經(jīng)營的列報。

本準(zhǔn)則沿用現(xiàn)行準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，明確非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：一是在當(dāng)前狀況下，僅根據(jù)出售此類資產(chǎn)或處置組的慣常條款，即可立即出售；二是出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。如果該出售計劃需要得到股東或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)取得批準(zhǔn)。

關(guān)于計量方面，本準(zhǔn)則對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)或處置組的計量、持有待售類別的初始計量和后續(xù)計量等進行了細(xì)化規(guī)范。

關(guān)于終止經(jīng)營的列報，本準(zhǔn)則要求，在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益，在附注中披露有關(guān)終止經(jīng)營損益和現(xiàn)金流量的詳盡信息。