一、投資收益科目屬于損益類

投資收益是“損益類會(huì)計(jì)科目”，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括,證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理

(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。

(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目(損益調(diào)整)科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

(三)出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目，按其賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

三、會(huì)計(jì)分錄

A、處置資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)收益

借：銀行存款(應(yīng)收股利)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn))

投資收益

B、處置資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)虧損

借：銀行存款

投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn))

C、年底轉(zhuǎn)接

借：投資收益(本年利潤(rùn))(投資收益余額在借方則表明投資虧損)

貸：本年利潤(rùn)(投資收益)

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