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購買人壽保險的目的：是為了轉(zhuǎn)嫁風險分擔損失，但從人壽保險合同中保險受益金的給付屬于“約定給付”這一特征中我們發(fā)現(xiàn)，對于富人來說，人壽保險合同中的這筆財富（保險收益金）都歸被保險人或受益人所有。 由于法律沒有限制人壽保險合同的最高限額，也就是說只要是人壽保險合同的雙方當事人（人壽保險公司和投保人）協(xié)商一致，人壽保險合同的標的額就可以有無限大的空間。 一、人壽保險合同的功能演化與合法避債問題分析 1、人壽保險的功能演化 人壽保險是人身保險中產(chǎn)生最早的一個險種，人壽保險之所以產(chǎn)生的初衷--轉(zhuǎn)嫁人生由于生死所帶來的風險。隨著社會的發(fā)展，人壽保險的目的又從最初的轉(zhuǎn)嫁風險演變成保全資產(chǎn)，成為公司股東用以避債免稅的常用工具。 2、人壽保險合同的合法避債分析 人的壽命是一個抽象的概念，也就是說是無價的。當人的壽命作為保險的被保障對象時，其價值則可以用金錢來衡量，人壽保險賠償金的給付是合同約定給付金額，保險公司只是依照人壽保險合同中約定的保險金額給付保險金，可以理解為投保人投保多少就可以得到多少。 3、人壽保險合同本身的風險隔離墻作用 按照《公司法》規(guī)定，公司股東只承擔有限責任，公司以外的、屬于個人的財產(chǎn)應當是安全的，一般不會受到公司經(jīng)營不善甚至破產(chǎn)所產(chǎn)生的債務的侵害。 在實際的經(jīng)營過程中，《公司法》的這一規(guī)定恰恰形成了一個巨大的陷阱，有時會出現(xiàn)公司經(jīng)營不善累及家庭和個人財產(chǎn)的情況。根據(jù)《公司法》第二十條第三款：“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權(quán)人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任”。這種制度主要是為了防止公司法人人格的濫用和保護債權(quán)人的利益。 同一身份證名下的同一個人一經(jīng)人壽保險合同的簽訂就成了截然不同的兩筆賬，債權(quán)人只可以依法向公司法人或公司股東追討債務，而不能向一個公司以外的自然人及其家人追討債務。 人壽保險合同的雙方當事人是人壽保險公司和投保人。--當人壽保險合同生效后會發(fā)生如下法律后果： ?。?）受益權(quán)具有排他性，除同一順序受益人外，其他人都無權(quán)分享或剝奪受益人的受益權(quán)，即使被保險人的法定繼承人或是債權(quán)人也沒有這個權(quán)利。 ?。?）在人壽保險合同簽訂時，投保人的身份是自然人，其所繳納的保費的性質(zhì)上屬于家庭資產(chǎn)或公司資產(chǎn)的一部分，屬于共同財產(chǎn)，可是一旦人壽保險合同生效，保險金額的性質(zhì)是在被保險人名下的個人財產(chǎn)，只和被保險人或受益人有關(guān)，與投保人已毫無關(guān)系。 總之，人壽保險合同是公司股東可以合法避債、保全資產(chǎn)的工具，他即可以用其資金池中的儲備為其公司長期經(jīng)營做戰(zhàn)略后盾，可以達到企業(yè)倒而企業(yè)家不敗，還有東山再起的資本；也是企業(yè)家家庭幸福的經(jīng)濟支柱，做到企業(yè)破產(chǎn)而家庭不受牽連。 二、人壽保險的免稅問題分析 我國《國務院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》中指出：“保險具有經(jīng)濟補償、資金融通和社會管理功能，是市場經(jīng)濟條件下風險管理的基本手段，是金融體系和社會保障體系的重要組成部分”，“是經(jīng)濟的助推器和社會的穩(wěn)定器”。 鑒于保險對于增強全社會抵御風險的能力具有不可替代的重要作用，全世界各個國家一般都對保險受益金實行了免稅制度。 ?。ㄒ唬┡c個人所得稅法相關(guān)的人壽保險免稅問題 《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：保險賠款可以免納個人所得稅。在這里，保險賠款又同時具有兩大優(yōu)勢： 第一，保險賠款具有規(guī)避債務風險的強大功能； 第二，《個人所得稅法》第四條只規(guī)定了保險賠款可以免納個人所得稅，并沒有規(guī)定保險賠款的最高限額，也就是說保險合同中所能承載的資金量是巨大的。 因此，許多發(fā)達國家的公司法人、大股東多用保險合同搭建起巨大的、免稅的戰(zhàn)略資金儲備金庫。 ?。ǘ┡c遺產(chǎn)稅法相關(guān)的人壽保險免稅問題 遺產(chǎn)稅作為一種財產(chǎn)稅，是稅法體系中的一部分。美國著名政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過，世界上只有兩件事是不可避免的： 1、是死亡； 2、是稅收。 還有一件比死亡和稅收更不幸，那就是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物——遺產(chǎn)稅。 全球共有美國、日本、英國、德國、法國等100多個發(fā)達與中等發(fā)達國家與地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。在我國，一直以來，我國推行了一系列縮小貧富懸殊的政策，逐步為遺產(chǎn)稅的實施鋪平了道路，2010年8月新出的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》修訂并且添加了新的內(nèi)容。在我國遺產(chǎn)稅將要開證之際，每一個具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家都應引起高度的重視。 遺產(chǎn)稅法第五條所列共有六項不計入應征稅遺產(chǎn)總額，其中有四項與被繼承人相關(guān)： 第四款“被繼承人投保人壽保險所取得的保險金”是以真金白銀的形式保存下來的沒有費用和任何損失的一筆財富。公司資產(chǎn)和家庭財富越多所納稅的比例就越高，按照第十一條所附的《遺產(chǎn)稅五級超額累計稅率表》，資產(chǎn)達到1000萬時稅率可達到50%。 我國遺產(chǎn)稅法草案第十五條規(guī)定：在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。遺產(chǎn)的安排只能妥善規(guī)劃而不可以逃避。 在發(fā)達國家的實踐中，用大額壽險保單進行財富傳承和合法避稅的方法一般有三種方式： 一、是直接向保險公司購買保單，將受益人指定為后代； 二、是通過信托持有保單； 三、是讓信托成為保單的受益人。 2004年9月27日臺灣首富蔡萬霖因突發(fā)心肌梗塞辭世，留下了46億美元的遺產(chǎn)，若按臺灣相關(guān)的法律需繳納高達23億美元的遺產(chǎn)稅。但其家族最終只交了5億新臺幣（相當于不到2千萬美元）的遺產(chǎn)稅，還不到應繳稅額的1%。這是在臺灣以壽險、信托為核心業(yè)務的蔡萬霖家族爆出的令世人稱奇的大手筆。 ?。ㄈ┱叻ㄒ?guī) 一、人壽保單不納入破產(chǎn)債權(quán)，不存在“父債子還”的情況 盡管《公司法》規(guī)定，私營企業(yè)和合伙企業(yè)都需要業(yè)主承擔無限責任，償債范圍包括了業(yè)主的私有財產(chǎn)。但根據(jù)民法原理，人身保險金的受益人不可能是債務人本身。而債權(quán)是對人權(quán)，僅對債務人及其財產(chǎn)有效，所以理賠金不是債務人財產(chǎn)。 因此，我國法律規(guī)定，人身保險金不屬于破產(chǎn)債權(quán)，即在債務人破產(chǎn)的情況下，債權(quán)人不能通過要求債務人退保其人壽保單追索保單解約的現(xiàn)金價值。不過如果受益人是配偶的話，根據(jù)婚姻法夫妻關(guān)系存續(xù)期間的借款要以夫妻共同財產(chǎn)償還，那么理賠金也可以作為債權(quán)。 但如果是破產(chǎn)債權(quán)，如上述情況只有在個人合伙的情況下才以個人財產(chǎn)負無限責任。如果是有限責任公司或股份有限公司的話就不存在這個問題，你只需要以出資額為限承擔責任不需要以個人財產(chǎn)償還。破產(chǎn)只適用于企業(yè)，不適用于個人，個人在我國沒有破產(chǎn)之說。 美國安然公司2002年破產(chǎn)，其主席及首席執(zhí)行官肯尼思·萊夫妻2000年2月購買了3700萬美元的人壽保險。破產(chǎn)清算了公司的所有資產(chǎn)，但這些保險受法律保護，債權(quán)人卻無法以此為由起訴肯尼思·萊夫妻。兩人按保險合同每年可從保單中領(lǐng)取92萬美元的養(yǎng)老年金安享晚年。 二、受益保險金不用于抵債 受益人的保險金請求權(quán)來自人身保險合同規(guī)定，故受益人獲得的保險金不屬于被保險人的遺產(chǎn)，既不納入遺產(chǎn)分配，也不用于清償被保險人生前債務。 三、保單是不被查封罰沒的財產(chǎn) 《保險法》第二十四條規(guī)定：“任何單位或個人都不得非法干預保險人履行賠償或者給付保險金的義務，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權(quán)利?！?br/> 四、不存在爭議的財產(chǎn)分配 案例：家里的“頂梁柱”突然去世，后任妻子和前妻所生的兒子為“頂梁柱”留下來的巨額保險究竟屬于誰對簿公堂。 人民法院做出了判決，按照《保險法》中不看“關(guān)系”而看“受益人”的原則，將價值2162010元的“天價保單”的賠付額判給了投保人滕某某在買保險時所指定的受益人：兒子滕某。 其他值得關(guān)注的背景：《繼承法》第10條規(guī)定：“遺產(chǎn)按照下列的順序繼承：第一順序：配偶、子女、父母?！痉ㄋf的子女，包括非婚生子女……。” 五、不需要納稅且不能隨意質(zhì)押 《個人所得稅法》第四條規(guī)定保險賠款免納個人所得稅。人壽保險的保險單，必須被保險人書面同意，才可轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押。 六、《遺產(chǎn)稅（草案）》 2004年9月12日，中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)出臺。其中第五條第四款規(guī)定被繼承人投保人壽保險所取得的保險金不計入應征稅遺產(chǎn)總額。近些年來關(guān)于遺產(chǎn)稅的政策推出似乎不再被人熱炒，但是銀行實名制、銀行全國聯(lián)網(wǎng)、物權(quán)法、身份證芯片換發(fā)、房地產(chǎn)登記制度、年收入12萬個稅申報等制度的建立與完善，使得遺產(chǎn)稅的推出越來越具備可操作性。 ?。ㄋ模┤藟郾ｋU的避債應用：大額投連保單和離婚官司引出的三個問題 最近一單離婚的財產(chǎn)分割案件，客戶是個企業(yè)家，3年前買了一份投連產(chǎn)品，短繳型。后來沒過半年又買一份，也是一次性交款投資，總共兩份保單都是買給這位客戶的兒子的，而且這位被保險人買的時候17歲，差不多4年后的現(xiàn)在，已經(jīng)是成年人了。這份投連保單的價值不小，涉及到前夫放在保險公司的資產(chǎn)究竟是否需要作為共同財產(chǎn)來分割給太太？ 問題一：投連保單07年購買，到2011年發(fā)生離婚財產(chǎn)分割的時候能拿回多少錢？ 問題二：究竟這份保單是屬于老公所有，還是兒子所有？還是夫妻共同財產(chǎn)？ 問題三：如果這個企業(yè)家有些債務問題，這份投連保單是否要作為資產(chǎn)來抵債 問題一：投連的保單價值問題。 投連保單是一份現(xiàn)代意義的壽險+保障功能的復合保單，舉例而言，一份普通的年交保費10000元的投連保單，在購買之后，需要扣除一定的手續(xù)費，躉交相對比較少，大約5%,因為躉交投連一般都沒有很高的壽險保額，不像普通壽險，200元左右就可以買到5萬左右身故保額，所以，95%的躉交投連的錢都進入了投資帳戶，所以這位客戶應該首期進入投資帳戶的資金比例大概達到了95%左右。這樣就簡單了，基本上2011年的帳戶價值都可以作為他的離婚財產(chǎn)來計算了。分配的方法就是退保，然后套現(xiàn)，如果是共同財產(chǎn)就雙方均分。如果不是共同財產(chǎn)呢？ 問題二：這份保單屬于誰所有？還是共同財產(chǎn)？ 因為保險法中明確規(guī)定，投保人作為保單的繳費者，具有保單的所有權(quán)，在英文原意中也為Policyholder，但是是否我持有保單就可以處分這張保單呢？依據(jù)《婚姻法》及其司法解釋中明確界定，夫妻共同財產(chǎn)包括：工資、獎金；生產(chǎn)、經(jīng)營的收益；知識產(chǎn)權(quán)的收益；繼承或贈予所得的財產(chǎn)(屬于個人財產(chǎn)的除外)；一方以個人財產(chǎn)投資取得的收益；男女雙方實際取得或者應當取得的住房補貼、住房公積金；男女雙方實際取得或者應當取得的養(yǎng)老保險金、破產(chǎn)安置補償費。由此可見，夫妻共同財產(chǎn)中投資型財產(chǎn)包括股票、債券、投資基金份額等在內(nèi)的有價證券。這份投連保單，既不屬于養(yǎng)老保險金，也不應該屬于有價證券，因為并非是股票，基金，權(quán)證等物。所以我的意見，此份保單不是夫妻共有的財產(chǎn)。 問題三：究竟保險是否可以作為避債資產(chǎn)。 在許多場合，許多媒體都有報道保險可以作為有效的避稅，避債工具為富人們所青睞，“根據(jù)我國《合同法》規(guī)定，人壽保險不屬于債務的追償范圍，賬戶資金不受債務糾紛困擾”，打線的這段話其實摘自于網(wǎng)絡(luò)，究竟在《合同法》的第幾條，第幾款有規(guī)定，我還真沒找到。姑且作為一個懸而未決的問題等待公論。 應用總結(jié)：其實就這個案例而言，應該處理起來，會產(chǎn)生一定的民事糾紛，打官司也有可能，但是往往真理越辯越明，告訴各位，這位企業(yè)家購買的是兩份80萬的投連保單，或許也是當年他無意之中避免因為離婚而被分割家產(chǎn)的“無心插柳”吧。 |
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