⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

　　⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　?、峭顿Y收益的主要賬務(wù)處理。

　?、匍L期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

　?、谔幹瞄L期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　?、坶L期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　④處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　?、萜髽I(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　?、绕谀瑧?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　案例：

　　[例]2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年1月1日發(fā)行，面值為3000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 800萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬元)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息150萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息150萬元。

　　甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　(1)2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 26 500 000

　　應(yīng)收利息 1500 000

　　投資收益 200 000

　　貸：銀行存款 28200 000

　　(2)2007年2月5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)：

　　借：銀行存款 1500 000

　　貸：應(yīng)收利息 1500 000

　　(3)2007年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息 1 500 000

　　貸：投資收益 1500 000

　　(4)2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)：

　　借：銀行存款 1500 000

　　貸：應(yīng)收利息 1500 000。