一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

　　1、貨幣資金：庫存現(xiàn)金、一般存款及其他貨幣資金;不包括：限定用途的存款(如償債基金存款)和被凍結(jié)的存款2、應(yīng)收帳款：毛額、準(zhǔn)備、凈額。 “壞帳準(zhǔn)備”為負(fù)數(shù),表示壞帳注銷數(shù)大于計(jì)提數(shù)。

　　3、應(yīng)收票據(jù)：已向銀行貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓者,不包括于其中。另外,已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)須在附注中單獨(dú)披露。

　　4、存貨：我國可選擇的計(jì)價(jià)方法有FIFO、一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)。中期及年度末,應(yīng)就存貨成本不可收回的部分(含預(yù)計(jì)售價(jià)低于成本部分)提取 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”,列為存貨之減項(xiàng)。

　　5、固定資產(chǎn)：原價(jià)、累計(jì)折舊、凈值。(融資租入的固定資產(chǎn)的原價(jià)已包括于其中,但其原價(jià)應(yīng)在報(bào)表附注中披露)。

　　6、無形資產(chǎn)：攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定,最長不超過10年;研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)作費(fèi)用處理;開辦費(fèi)于開始營業(yè)當(dāng)月一次列入 “管理費(fèi)用”

　　7、長短期借款：本、息、及匯兌損益。

　　8、應(yīng)付債券：尚未償還的債券本息(加或減溢價(jià)或折價(jià)的未攤銷部分)。

　　9、遞延稅款貸項(xiàng)：時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額。

　　10、 可贖回優(yōu)先股：通常應(yīng)作為負(fù)債考慮,因其更接近負(fù)債的屬性。

　　11、少數(shù)股權(quán)：反映被合并但未100%控制的子公司少數(shù)股東的所有權(quán)。它既非負(fù)債,也非權(quán)益。若數(shù)額不大,就無所謂;若金額大,則可做兩次分析：先將其作負(fù)債處理,再將其作股東權(quán)益處理。我國規(guī)定,將其在合并的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類之前,單列一類,以總額反映。

　　12、貸款協(xié)議：附注中披露,非負(fù)債,但對(duì)公司有利(融資保證)。

　　二、利潤表項(xiàng)目

　　(一)一般項(xiàng)目

　　1、銷售收入;

　　2、銷售成本;

　　3、營業(yè)利潤(毛利);

　　4、期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用);5、投資收益;

　　6、營業(yè)外收支;

　　7、所得稅

　　(二)非常項(xiàng)目

　　如出售證券收益、壞帳、存貨削價(jià)損失等。一般與正常的收入、費(fèi)用、收益、及損失列在一起。若金額較大,則應(yīng)在所得稅前單獨(dú)列示(三)投資收益

　　投資收益來自其他企業(yè),而非企業(yè)經(jīng)營直接帶來,因此,在計(jì)算有關(guān)比率(如銷售利潤率)時(shí),就會(huì)因此而使分子與分母口徑不一致。

　　(四)會(huì)計(jì)原則變更的累計(jì)影響

　　實(shí)際中,經(jīng)常不予列示,因?yàn)槿绻枰粤惺?對(duì)當(dāng)年損益可能影響很大,但事實(shí)上它與當(dāng)年經(jīng)營無關(guān)。故此,如果列示于利潤表,不利于分析和預(yù)測(cè)。

　　(五)少數(shù)股權(quán)收益

　　作為減項(xiàng)列示。因?yàn)?這部分收益不屬于合并報(bào)表編制公司的收益。

　　三、報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量分析

　　(一)資產(chǎn)質(zhì)量分析

　　資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)帳面價(jià)值與“實(shí)際價(jià)值”之間的差異。

　　1.預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。

　　2.預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)

　　〈1〉短期債權(quán)。因?yàn)橛袎膸?，且壞帳?zhǔn)備可能不足(須關(guān)注具體債務(wù)人的嘗債能力)。

　　〈2〉部分短期投資。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分(須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì))。

　　〈3〉部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分(計(jì)提過程的主觀性)。

　　〈4〉部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策。

　　〈5〉部分無形資產(chǎn)。如專利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。

　　〈6〉純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。

　　3.預(yù)期按高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)

　　〈1〉大部分存貨。因?yàn)榇尕洶础皻v史成本”揭示，而多會(huì)“正?！背鍪?。

　　〈2〉部分對(duì)外投資。尤其是在“成本法”下。

　　〈3〉部分固定資產(chǎn)。尤其是不動(dòng)產(chǎn)。

　　〈4〉“帳/表”外資產(chǎn)，如已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷帳的低值易耗品、研究開發(fā)成果/投入、廣告投入、人力資源。

　　(二)利潤質(zhì)量分析

　　指分析利潤形成的真實(shí)與合理性，以及對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。

　　1.營業(yè)收入的質(zhì)量分析

　　〈1〉營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu);

　　〈2〉營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu);

　　〈3〉與關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入占總收入的比例;〈4〉地方或部門保護(hù)主義對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)。

　　2.投資收益的質(zhì)量分析

　　投資收益是否有對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金/營運(yùn)資金流入

　　3.營業(yè)成本的質(zhì)量分析

　　〈1〉成本計(jì)算是否真實(shí)?

　　〈2〉存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否“適當(dāng)”/穩(wěn)健?

　　〈3〉折舊是否正常計(jì)提?

　　〈4〉營業(yè)成本水平的下降是否為暫時(shí)性因素所致?

　　〈5〉關(guān)聯(lián)方交易和地方或部門保護(hù)主義對(duì)企業(yè)“低成本”的貢獻(xiàn)。

　　4.營業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析

　　〈1〉折舊及其他攤銷性費(fèi)用是否作正常處理?

　　〈2〉企業(yè)營業(yè)及管理費(fèi)用的控制是否具有短期行為?

　　5.財(cái)務(wù)費(fèi)用的質(zhì)量分析

　　〈1〉企業(yè)是否“過少”地負(fù)債?

　　〈2〉企業(yè)是否過分依賴于短期借款?

　　〈3〉企業(yè)是否過分依賴于自然負(fù)債?

　　6.企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納

　　〈1〉經(jīng)營上的短期行為或決策失誤導(dǎo)致的未來收入下降趨勢(shì);〈2〉成本控制上的短期行為導(dǎo)致的效率損傷;〈3〉純粹的利潤操縱行為導(dǎo)致的帳面利潤虛增;〈4〉過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn);〈5〉企業(yè)利潤過分依賴于非主營業(yè)務(wù);

　　〈6〉資產(chǎn)(尤其是存貨與應(yīng)收款)周轉(zhuǎn)效率偏低;〈7〉非正常的會(huì)計(jì)政策變更;

　　〈8〉審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常(保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見)(三)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析

　　1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

　　〈1〉如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”。

　　〈2〉如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持;但從長期看，則不可維持。

　　〈3〉如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，這與情形2只有量的差別，但沒有質(zhì)的差別。

　　〈4〉如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡單再生產(chǎn)”。

　　〈5〉如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會(huì)對(duì)企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

　　〈1〉如果投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動(dòng)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況。

　　〈2〉如果投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于或等于零，這通常是非正常現(xiàn)象，但須關(guān)注長期資產(chǎn)處置/變現(xiàn)、投資收益實(shí)現(xiàn)、以及投資支出過少的可能原因。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

　　〈1〉如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)?

　　〈2〉如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力?企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機(jī)會(huì)?

　　四、報(bào)表附注的主要內(nèi)容

　　(一)會(huì)計(jì)政策

　　1.應(yīng)收帳款壞帳處理方法的說明，包括對(duì)直接注銷法和備抵法的選擇說明，以及備抵法下壞帳估計(jì)方法的說明。

　　2.存貨計(jì)價(jià)方法的說明。

　　3.固定資產(chǎn)折舊的說明，主要包括固定資產(chǎn)的分類折舊年限、各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率以及企業(yè)選用的折舊方法。

　　4.長期投資的說明，主要是長期投資運(yùn)用成本法或權(quán)益法的說明。

　　5.外幣折算的說明，主要包括企業(yè)在處理外幣交易時(shí)所選擇的匯率及匯兌損益的處理說明。

　　6所得稅的說明，主要包括企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤間差異的處理方法的說明。

　　7.營業(yè)收入確認(rèn)的說明，主要包括對(duì)企業(yè)確認(rèn)其營業(yè)收入的原則的說明。

　　(二)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因以及變更對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響1.會(huì)計(jì)政策一般不能隨意變更，但符合下列條件之一時(shí)，應(yīng)變更(1)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求;〈2〉變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的信息。

　　2.下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：

　　〈1〉本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策;〈2〉對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。

　　3.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類別

　　〈1〉采用了法規(guī)所不允許的會(huì)計(jì)政策;

　　〈2〉帳戶分類及計(jì)算錯(cuò)誤;

　　〈3〉會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤;

　　〈4〉在期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目未予調(diào)整;

　　〈5〉漏記已完成的交易;

　　〈6〉提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或未確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入;〈7〉資本性支出與收益性支出劃分錯(cuò)誤;等。

　　(三)非常項(xiàng)目的說明

　　非常項(xiàng)目若對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，須作出詳細(xì)說明。如自然災(zāi)害、財(cái)產(chǎn)沒收、大量出售土地等長期資產(chǎn)等。

　　(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露

　　1.關(guān)聯(lián)方

　　在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、(與其他企業(yè)或個(gè)人)共同控制另一方(如聯(lián)營企業(yè))，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀礊殛P(guān)聯(lián)方;如果兩方或多方同受一方(第三方)控制，也屬于關(guān)聯(lián)方。

　　2.關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　〈1〉直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè);〈2〉合營企業(yè);

　　〈3〉聯(lián)營企業(yè);

　　〈4〉主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員;〈5〉受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。

　　3.判斷關(guān)聯(lián)方交易的存在應(yīng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。其主要事例有：

　　〈1〉購買或銷售商品;

　　〈2〉購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn);

　　〈3〉提供或接受勞務(wù);

　　〈4〉代理(如代銷);

　　〈5〉租賃;

　　〈6〉提供資金;

　　〈7〉擔(dān)保和抵押;

　　〈8〉管理方面的合同(如由一方管理另一方的日常經(jīng)營等);〈9〉研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;

　　〈10〉許可協(xié)議(如商標(biāo)使用);

　　〈11〉關(guān)鍵管理人員報(bào)酬的支付。

　　4.判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露的主要依據(jù)是“交易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度，而不以交易額的大小為依據(jù)(注：有時(shí)，關(guān)聯(lián)方交易的金額可能是“象征性的”)(五)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　1.指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告(董事會(huì))批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)(無論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng))2.主要的調(diào)整事項(xiàng)的例子有：

　　〈1〉已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損。

　　〈2〉銷售退回。

　　〈3〉已確定獲得或支付的賠償。

　　〈4〉資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間有關(guān)的利潤分配(不包括分配方案中的股票股利;股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露)(六)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料

　　因?yàn)?span style="width: auto; height: auto;">報(bào)表主體的表達(dá)很概括)，如應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、長期投資等。

　　(七)或有項(xiàng)目

　　理論上既包括或有負(fù)債，也包括或有收益;但實(shí)踐中，只對(duì)或有負(fù)債進(jìn)行說明。(穩(wěn)健性慣例使然)(八)審計(jì)報(bào)告

　　1.無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　2.表示保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　3.表示反對(duì)意見的審計(jì)報(bào)告

　　4.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。