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來源：中國審計(jì)雜志 審計(jì)商業(yè)銀行是信息技術(shù)高度驅(qū)動(dòng)的行業(yè)，信息技術(shù)已滲透到經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行運(yùn)用數(shù)據(jù)庫、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，不斷推動(dòng)客戶服務(wù)及管理模式的變革，這些都為其內(nèi)部審計(jì)履職創(chuàng)造了更好的條件。
審計(jì)商業(yè)銀行數(shù)據(jù)審計(jì)是以商業(yè)銀行的全面經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和信息為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)分析軟件、信息系統(tǒng)平臺(tái)為支撐，融合非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場檢查和審計(jì)質(zhì)量控制要求，對各類結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、聚合、轉(zhuǎn)化、提煉和存儲(chǔ)，并持續(xù)進(jìn)行深層次分析、挖掘、驗(yàn)證、展現(xiàn)與共享，進(jìn)而有效提升審計(jì)質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的系統(tǒng)過程。
審計(jì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜、流程越來越長，產(chǎn)品的交叉特性也越發(fā)明顯。商業(yè)銀行信息技術(shù)應(yīng)用上的革新，新產(chǎn)品、新流程的創(chuàng)新周期越來越短，審計(jì)線索愈加被掩埋于海量數(shù)據(jù)中。 審計(jì)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能總是處于尾隨狀態(tài)，難以對新信息技術(shù)、新產(chǎn)品、新流程的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，也難以實(shí)現(xiàn)對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的事前和事中監(jiān)督。
審計(jì)社會(huì)融資行為的蓬勃發(fā)展，弱化了以銀行為中心的單一債權(quán)債務(wù)關(guān)系，逐步構(gòu)建起多元化的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑從線性向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變。 審計(jì)作為金融市場的重要主體，銀行在參與過程中，多種業(yè)務(wù)相互交叉，打破了不同業(yè)務(wù)原有的風(fēng)險(xiǎn)隔離模式，業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的平衡不斷被打破。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注內(nèi)生性因素，對外生性因素的關(guān)注較少，亟須創(chuàng)新審計(jì)程序，尋找新的審計(jì)技術(shù)，對外生性因素的影響做出準(zhǔn)確評估。
審計(jì)隨著綜合化經(jīng)營戰(zhàn)略的推進(jìn)，業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，商業(yè)銀行將境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、集團(tuán)與子公司、各業(yè)務(wù)線條納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理。 審計(jì)在復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，商業(yè)銀行的高管層不僅需要單一領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，更期望覆蓋全集團(tuán)、海內(nèi)外、表內(nèi)外的全面風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。 審計(jì)內(nèi)部審計(jì)僅限于重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)產(chǎn)品的靜態(tài)審計(jì)已不能滿足需要，而是需要對全集團(tuán)各區(qū)域、各部門、各業(yè)務(wù)及各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面持續(xù)性審計(jì)，提升審計(jì)的前瞻性、系統(tǒng)性和綜合性，為商業(yè)銀行經(jīng)營管理提供更具價(jià)值的增值服務(wù)。 審計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)的深入應(yīng)用是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅需要有好的平衡審計(jì)理念、條塊結(jié)合的矩陣式審計(jì)管理、三段式審計(jì)作業(yè)方式，還需要根植于業(yè)務(wù)實(shí)際，搭建適應(yīng)大數(shù)據(jù)分析要求的技術(shù)平臺(tái)，開發(fā)行之有效的審計(jì)工具及提高審計(jì)人員綜合全面的業(yè)務(wù)與技術(shù)能力。具體有以下幾個(gè)著力點(diǎn)：
審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，融入戰(zhàn)略導(dǎo)向，兼顧合規(guī)和效益導(dǎo)向。在應(yīng)用數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，樹立平衡審計(jì)的理念，既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，綜合審視風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展、效益等層面的訴求，客觀考慮審計(jì)對象情況，提出可行的審計(jì)意見。
審計(jì)從業(yè)務(wù)、管理、機(jī)構(gòu)、流程等不同維度，建立全面覆蓋的數(shù)據(jù)審計(jì)對象庫。同時(shí)，還要密切關(guān)注新業(yè)務(wù)動(dòng)向、業(yè)務(wù)邊緣地帶、交叉領(lǐng)域、結(jié)合部位，捕捉傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化，及時(shí)更新數(shù)據(jù)審計(jì)對象。
審計(jì)嚴(yán)密的工作流程是數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量和效率的重要保障。根據(jù)數(shù)據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)，細(xì)化“前、中、后”三個(gè)審計(jì)階段的工作環(huán)節(jié)，把握從成立審計(jì)組、編制審計(jì)實(shí)施方案、審前分析到審計(jì)報(bào)告的撰寫與發(fā)送、審計(jì)成果運(yùn)用、整改情況跟蹤核實(shí)、整改效果評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并在工作流程中貫穿對過程和結(jié)果的審計(jì)質(zhì)量評價(jià)和控制。
審計(jì)依托商業(yè)銀行數(shù)據(jù)倉庫，建設(shè)集信息采集、數(shù)據(jù)處理、審計(jì)實(shí)施、經(jīng)驗(yàn)分享和審計(jì)管理為一體的數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)支撐體系。 審計(jì)包括三個(gè)適應(yīng)不同數(shù)據(jù)審計(jì)需求的應(yīng)用平臺(tái)：審計(jì)支持系統(tǒng)、IDEA等審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)庫語言；兩個(gè)提供更底層數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)：在線審計(jì)平臺(tái)和審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。
審計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)的理念和方法落地，需要從數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)清理、線索挖掘、現(xiàn)場輔助、結(jié)果展現(xiàn)等方面，提供適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)檢查需求的實(shí)施工具。 審計(jì)如客戶關(guān)系可視化展現(xiàn)工具，以可視化網(wǎng)狀方式展現(xiàn)客戶間的控制關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系、資金流等分析結(jié)果，協(xié)助審計(jì)人員從全局高度把握客戶信息，更有利于查出問題。
審計(jì)一是在審前階段對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，全面篩查審計(jì)對象，確定現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)。二是在審計(jì)階段全面深入延伸檢查，并根據(jù)現(xiàn)場情況調(diào)整審計(jì)方向和重點(diǎn)，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)新的問題。三是在審計(jì)階段之后，對前兩個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納、回歸分析，提煉問題特征并參數(shù)化，由點(diǎn)及面再次進(jìn)行系統(tǒng)性數(shù)據(jù)分析。四是做好審計(jì)成果應(yīng)用和效果評估工作，形成包括數(shù)據(jù)需求、分析挖掘、核實(shí)查證、總結(jié)提煉、思路修正等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)審計(jì)循環(huán)。
審計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)根植于業(yè)務(wù)實(shí)際，需要業(yè)務(wù)理解和技術(shù)應(yīng)用的有機(jī)結(jié)合。在數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用過程中，如果不強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員業(yè)務(wù)與技術(shù)能力并進(jìn)，極易形成技術(shù)人員做數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)人員核實(shí)查證相互隔離的狀況，不僅造成信息的溝通成本較高，也降低了數(shù)據(jù)審計(jì)的效率。 審計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)的綜合應(yīng)用要求每名審計(jì)人員均具備運(yùn)用技術(shù)工具開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場檢查的能力。
審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的實(shí)際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中但又潛在有用的信息和知識(shí)的過程。 審計(jì)在不同的審計(jì)階段，由于具體審計(jì)目標(biāo)不同，選擇的數(shù)據(jù)挖掘模型或算法也不同。如在審計(jì)計(jì)劃階段，需要建立評估模型，分析審計(jì)對象的總體情況和風(fēng)險(xiǎn)分布，并確定審計(jì)事項(xiàng)。可以選用聚類分析、回歸分析等方法對審計(jì)對象進(jìn)行預(yù)測和分類，降低評價(jià)者主觀因素對模型評估結(jié)果的影響。 審計(jì)在數(shù)據(jù)審計(jì)分析過程中，可通過聚類分析，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則分析，判斷被審計(jì)單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)情況，精確定位審計(jì)重點(diǎn)；利用有問題的個(gè)人消費(fèi)貸款數(shù)據(jù)，應(yīng)用決策樹方法進(jìn)行挖掘，按照貸款客戶的屬性，生成分類規(guī)則，作為對同類問題檢查的指引。
審計(jì)商業(yè)銀行客戶間的擔(dān)保、資金關(guān)系、業(yè)務(wù)往來關(guān)系本質(zhì)上是社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的一個(gè)子集，可以應(yīng)用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法進(jìn)行關(guān)系發(fā)現(xiàn)、社群發(fā)現(xiàn)。 審計(jì)如利用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法對授信客戶間的關(guān)系進(jìn)行分析和展現(xiàn)，快速找出擔(dān)保鏈群體、關(guān)聯(lián)控制集群客戶組，基于客戶集群而不是單一客戶對授信業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和抽樣，為更有效地分配審計(jì)資源提供依據(jù)。
審計(jì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是指沒有預(yù)定義的組織方式或不便用二維數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)表來表示的數(shù)據(jù)。 審計(jì)如銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)影像、監(jiān)控視頻、調(diào)查報(bào)告文本、客戶簽名，外部的法律判決文書、公司公告信息、社交網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等。隨著文本檢索、視頻和音頻識(shí)別等技術(shù)的日趨成熟，數(shù)據(jù)審計(jì)可以越來越有效地利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。 審計(jì)如利用圖像識(shí)別技術(shù)，可以對客戶存取款的簽名進(jìn)行識(shí)別和比對，確認(rèn)員工是否嚴(yán)格遵循“誰辦理、誰簽字”原則辦理業(yè)務(wù)；通過對分行管理層歷年的講話、工作總結(jié)等文本進(jìn)行詞頻分析、情感分析、內(nèi)容分類，更準(zhǔn)確地了解管理層的經(jīng)營理念、風(fēng)險(xiǎn)偏好的變化情況。
(交通銀行總行審計(jì)監(jiān)督局 程廣華) |
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