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現(xiàn)金支出管理

一、概念解釋

現(xiàn)金支出是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)為獲得另一項資產(chǎn)或者清償債務(wù)時所發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)現(xiàn)金支出的范圍如下圖所示。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.現(xiàn)金支出管理

(1)出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽字。

(2)除財務(wù)部門或受財務(wù)部門委托外，任何部門或個人都不得代表企業(yè)接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

(3)任何部門和個人不得以任何理由公款私借。個人因公借款時，須按《員工借款管理制度》的相關(guān)規(guī)定辦理。

(4)在現(xiàn)金支出行為中，出納人員必須堅持“有憑有據(jù)、手續(xù)完備、借款有借據(jù)、用款有憑證”的原則，不準(zhǔn)以“白條”充抵庫存現(xiàn)金。

(5)現(xiàn)金支出要做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理賬務(wù)。

(6)因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或有其他特殊情況而必須使用大額現(xiàn)金時，應(yīng)由使用部門財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理同意后，方可支付現(xiàn)金。

(7)支付現(xiàn)金后，出納人員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納人員個人章，并及時處理有關(guān)賬務(wù)。

2.賬務(wù)處理

現(xiàn)金支出賬務(wù)處理如下表所示。

支出情況	處理說明	會計分錄
將現(xiàn)金存入銀行	企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)作會計分錄	借：銀行存款    貸：庫存現(xiàn)金
支付差旅費(fèi)	企業(yè)內(nèi)部員工因出差等原因需支付的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額作會計分錄	借：其他應(yīng)收款    貸：庫存現(xiàn)金
備用金	企業(yè)有單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的，由企業(yè)財務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金	借：備用金    貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）
	企業(yè)用備用金來支付一些開支時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單定期編制備用金報銷清單。財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各企業(yè)提供的備用金報銷清單，定期補(bǔ)足備用金	借：管理費(fèi)用    貸：庫存現(xiàn)金

三、應(yīng)用實務(wù)

1.現(xiàn)金支出的處理程序

現(xiàn)金支出的處理分為三種情況：主動支出現(xiàn)金、被動支出現(xiàn)金和向銀行送存現(xiàn)金。具體處理程序如下表所示。

支出情況	解釋	處理程序
主動支出現(xiàn)金	指企業(yè)主動將現(xiàn)金付給收款人，如發(fā)放工資、獎金、津貼以及各種福利等	第1步：根據(jù)有關(guān)資料，如工資表等編制付款單，計算付款金額
		第2步：根據(jù)付款金額清點(diǎn)現(xiàn)金庫存額，不足部分向銀行提取
		第3步：支出現(xiàn)金時，如果直接發(fā)給收款人，必須當(dāng)面點(diǎn)清并由收款人簽字。如果由他人代收，應(yīng)簽上“XXX代”字樣
		第4步：支出現(xiàn)金時，如果直接發(fā)給收款人，必須當(dāng)面點(diǎn)清并由收款人簽字。如果由他人代收，應(yīng)簽上“XXX代”字樣
		第5步：根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬
被動支出現(xiàn)金	指收款單位或個人持有關(guān)憑據(jù)到企業(yè)出納處領(lǐng)取現(xiàn)金	第1步：受理并審核原始憑證，發(fā)現(xiàn)不真實、無效或不清楚的憑證，可及時退回或要求改填
		第2步：在審核無誤的憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章
		第3步：支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，要求收款人當(dāng)面點(diǎn)清
		第4步：根據(jù)原始憑證編制記賬憑證
		第5步：根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬
向銀行送存現(xiàn)金	當(dāng)天收入的現(xiàn)金或超過庫存限額的現(xiàn)金要幾時送存開戶銀行	第1步：整點(diǎn)票幣。送款前，應(yīng)將送存款清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開，合計出需要存款的金額
		第2步：填寫現(xiàn)金進(jìn)賬單（繳款單）。根據(jù)整點(diǎn)好的存款金額填寫進(jìn)賬單，各種幣別的金額合計數(shù)應(yīng)與存款金額一致
		第3步：向銀行提交進(jìn)賬單和整點(diǎn)好的票幣。票幣要一次性交清、當(dāng)面清點(diǎn)；如有差異，應(yīng)當(dāng)面復(fù)核
		第4步：開戶銀行受理后，在現(xiàn)金進(jìn)賬單上加蓋“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒后，退回交款人一聯(lián)，表示款項已收妥
		第5步：根據(jù)銀行退回的蓋有“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒的  一聯(lián)現(xiàn)金記賬單，編制記賬憑證
		第6步：根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬

2.現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的原始憑證

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人處直接取得的原始憑證，如企業(yè)采購時取得的發(fā)貨票，出差人員報賬時提供的車船票、住宿票，貨物運(yùn)單，銀行的收賬通知單等。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人(包括財會部門本身)在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。以下是幾種常見的自制原始憑證，供讀者參考。

(1)借款單

借款單一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差等原因向出納人員借款時的憑證?；靖袷饺缦卤硭?。

(2)報銷單

報銷單是指各單位為購買零星物品、接受外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位員工報銷補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等所使用的單據(jù)。報銷單可以由各單位根據(jù)自己的需要自行設(shè)計，也可以購買統(tǒng)一的報銷單。基本格式如下表所示。

(3)工資表

工資表是各單位按月向員工支付工資的原始憑證。工資表的基本格式如下表所示。

(4)領(lǐng)款單

領(lǐng)款單是本單位員工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項，以及其他單位或個人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時填制的，作為本單位付款憑據(jù)的原始憑證。各單位可以自行設(shè)計或并購買統(tǒng)一的領(lǐng)款單，也可以根據(jù)需要設(shè)計印制。其基本格式如下表所示。

(5)差旅費(fèi)報銷單

差旅費(fèi)報銷單是各單位出差人員根據(jù)交通票、住宿發(fā)票等外來原始憑證填制的、用來報銷差旅費(fèi)和出差補(bǔ)貼費(fèi)的原始憑證，各單位可以自行設(shè)計或購買統(tǒng)一的差旅費(fèi)報銷單。其基本格式如下表所示。

來源：多練會計