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來源：2015.5.22 中國稅務報-中國稅網
企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定了九項收入，不僅包括營業(yè)外收入，還包括企業(yè)在會計上不計入收入的“股息、紅利等權益性投資收益”（會計上計入投資收益或沖減長期股權投資成本）、“利息收入”（會計上計入財務費用貸方）等。因此，范圍遠大于企業(yè)會計收入，分母收入總額越大，分子收入占比越小。
例：某高新技術企業(yè)，2014年取得高新技術產品收入1000萬元，普通產品收入200萬元，取得政府補助200萬元，取得股息、紅利100萬元，取得股權轉讓收入500萬元（股權轉讓成本400萬元）。
若按照主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和計算：
比例＝1000÷（1000＋200）×100%＝83.33%>60%，符合高新技術企業(yè)條件；
若按照主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入之和計算：
比例＝1000÷（1000＋200＋200）×100%＝71.43%>60%，也符合高新技術企業(yè)條件；
按照企業(yè)所得稅法第六條計算：
比例＝1000÷（1000＋200＋200＋100＋500）×100%＝50%<60%，不符合高新技術企業(yè)條件。
筆者認為，最重要的是“轉讓財產收入”，轉讓財產可能是虧損，但收入可能很大，尤其是股權轉讓，由于股權轉讓收入金額一般都較大，很多有股權轉讓收入的企業(yè)“總收入”都被擴大了，導致某項產品的收入達不到規(guī)定比例。
以下是本文對“總收入”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的梳理。
在高新技術企業(yè)中
《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）第十條規(guī)定：“高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上?！币驗樯婕捌髽I(yè)能否享受到高新技術企業(yè)15%稅率優(yōu)惠，這個“總收入”一直以來爭議很大。
這個爭議在《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）中得到明確，A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》第8行“本年企業(yè)總收入”，填報說明對此行解釋道：“本年企業(yè)總收入：填報納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。
在固定資產加速折舊時
《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）第一條第三款規(guī)定：“六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。”
在軟件和集成電路產業(yè)政策中
《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第十條規(guī)定：“集成電路設計企業(yè)的集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）第二條規(guī)定：“軟件企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額?！?/span>
在西部大開發(fā)戰(zhàn)略政策中
《財政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）第二條規(guī)定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！薄秶叶悇湛偩株P于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）第一條規(guī)定：“上述所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。”
在技術先進型服務企業(yè)中
《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）第二條第五款規(guī)定：“從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；”第六款規(guī)定：“從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%?！?/span>
在動漫企業(yè)中
《文化部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）第十條規(guī)定：“動漫企業(yè)經營動漫產品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；”第十三條規(guī)定：“動漫企業(yè)的動漫產品版權出口和對外貿易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產權動漫產品出口收入占總收入30%以上的；”
雖然技術先進型服務企業(yè)和動漫企業(yè)沒有對“總收入”作出明確規(guī)定，但也應為企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
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