十三、 新產品開發(fā)所使用的材料和費用在增值稅中有什么規(guī)定，有什么限定條件？

　　答：中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令第538號）

　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；……

　　中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部 國家稅務總局第50號令）

　　第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

　　根據上述文件規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)所使用的材料不屬于非增值稅應稅項目，也不屬于集體福利和個人消費，因此，可以進行抵扣。

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　　十四、商品毀損進項稅轉出可否扣除責任人賠款？

　　答：企業(yè)購入的庫存商品，已按規(guī)定將其進項稅額從銷項中抵扣，那么，如果這部分商品發(fā)生了毀損，不在進行流通，其對應的進項稅額得不到補償，所以，對于毀損的商品所負擔的進項稅，不應扣除相關責任人的賠償，應按毀損數額全額進行進項稅額轉出，這種處理與企業(yè)所得稅中發(fā)生的損失金額不同

　　十五、從小規(guī)模納稅人購進農產品如何抵扣進項稅？

　　問：新的增值稅暫行條例第八條規(guī)定“購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額”。而國稅發(fā)[2009]9號文件和財稅[2009]17號文件廢止了一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進農產品使用普通發(fā)票抵扣的相關內容（財稅[2002]12號、[2002]105號、國稅發(fā)[1994]122號），請問如現向小規(guī)模納稅人購進農產品取得的工業(yè)銷售普通發(fā)票和商業(yè)銷售普通發(fā)票是否可以作為申報抵扣13%進項稅額的依據？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規(guī)定：第八條　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　?。ㄈ┵忂M農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率第九條　納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定：第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據。

　　根據上述規(guī)定，向小規(guī)模納稅人購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，取得農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣。【房企財稅微信：fdccspx】

　　十六、公司取得的失控增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅？

　　答：失控增值稅專用發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇湛偩株P于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函[2008]607號）規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據上述規(guī)定，對你公司取得的該張失控專用發(fā)票，需由你公司主管稅務機關通過協查，確認銷售方已經申報納稅并取得銷售方主管稅務機關出具的書面證明及協查回復后，才可抵扣進項稅額。（《中國稅務》雜志2011年第5期“鐘稅官信箱”答疑）

　　十七、取得專用發(fā)票，但是沒附發(fā)票清單，還能抵扣進項稅額嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

　　因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進項稅額。

　　十八、增值稅專用發(fā)票遺失可否抵扣進項稅？

　　答：《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在本通知第一條規(guī)定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關規(guī)定辦理。

　　第五條規(guī)定，本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，……如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?span style="LINE-HEIGHT: 25px; BACKGROUND-COLOR: rgb(255,255,255); FONT-FAMILY: 微軟雅黑, sans-serif; WHITE-SPACE: pre-wrap; COLOR: rgb(238,236,225); FONT-SIZE: 13px">【加微信：fdccspx關注更多精彩內容】

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　十九、增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費能否申請進項稅額抵扣？

　　答：如該筆裝卸費屬于《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定的價外費用，且與應稅貨物或應稅勞務一并反映在同一張增值稅專用發(fā)票，不屬于《增值稅暫行條例》第十條第（五）項情況的，其取得相應合法抵扣憑證上注明的進項稅額可申請抵扣。

　　二十、取得國外的運輸發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅額嗎？

　　答：根據《增值稅暫行條例》及實施細則的有關規(guī)定，增值稅的地域適用范圍是中華人民共和國境內，鑒于進口貨物企業(yè)取得運輸發(fā)票，運輸勞務的承運起運地在境外，不屬于在境內提供應稅勞務，因此，取得國外的運輸發(fā)票不能抵扣增值稅進項稅額。