問：我公司向外借款500萬元用于流動資金周轉，年利率為10%，借款期限為3年，合同約定到期一次還本付息。我公司按照借款合同，借款第一年預提利息50萬元。有人認為：計提的利息不允許稅前扣除。其理由是：一是未實際支付；二是未取得發(fā)票。請問：對本公司當年計提的利息費用是否可以稅前扣除？【房企財稅微信：fdccspx】

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號)第九條的規(guī)定，除另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅遵循權責發(fā)生制原則，只要歸屬于當年的費用，無論是否支付均作為當期的費用。因為利息費用的稅前扣除無另行規(guī)定，所以對企業(yè)發(fā)生利息費用應遵循權責發(fā)生制原則。另據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第52號）第二十四條的規(guī)定，該項利息收入應該按照書面合同確定的收款日期確認營業(yè)稅收入的實現(xiàn)。因當年債權人沒有發(fā)生營業(yè)稅納稅義務，所以不應當開具發(fā)票，你公司可以憑借合同協(xié)議扣除。如果你公司在第三年按照合同規(guī)定支付利息費用，債權人應當確認營業(yè)稅義務并開具發(fā)票。但在合同到期后如果你公司未支付費用未能取得發(fā)票的,按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯算清繳年度發(fā)生的成本費用，在次年1月1日到企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳日（最晚為次年5月31日）仍未取得有效憑證，則不可以稅前扣除，應當調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應納稅所得額。【房企財稅微信：fdccspx】