一、征收管理

1.納稅人申請退稅需要提供什么資料？

答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于推行涉稅事項先辦后審模式的通知》（瓊地稅發(fā)〔2013〕188號）附件：《海南地稅涉稅事項辦理手冊》的規(guī)定，納稅人申請退稅需要提供以下資料：（1）《退稅申請表》；（2）刷銀聯(lián)卡納稅人：提供銀行特約商戶簽購單電子轉(zhuǎn)賬專用憑證或稅票；簽訂三方協(xié)議的納稅人：提供銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證；(3)多繳稅款的相關(guān)證明材料。2.網(wǎng)上申報表填報錯誤怎么處理？

答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于推行涉稅事項先辦后審模式的通知》（瓊地稅發(fā)〔2013〕188號）附件：《海南地稅涉稅事項辦理手冊》的規(guī)定，納稅人網(wǎng)上申報表填報錯誤，如果屬于已申報未劃款的情況，納稅人可攜帶稅務(wù)登記證副本、刪除申報表申請書到辦稅大廳申請申報表刪除；如果是已申報已劃款的情況，無法刪除申報表，納稅人可申請退稅或抵稅。

3.發(fā)票開具錯誤，但發(fā)票信息已經(jīng)上傳（尚未跨月），應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布網(wǎng)開發(fā)票業(yè)務(wù)規(guī)范（試行）的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2011年第11號 ）關(guān)于網(wǎng)絡(luò)開具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)規(guī)范第一條規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)開具紅字發(fā)票是指納稅人網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票后,發(fā)票開具信息已經(jīng)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān),因消費者要求退回或者項目、金額等開具錯誤，在“海南地稅網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)”中相應(yīng)開具內(nèi)容一致的負(fù)數(shù)發(fā)票。

自2014年7月21日起，根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票管理的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第17號）第三條關(guān)于發(fā)票作廢和紅沖的規(guī)定，納稅人因開具錯誤、業(yè)務(wù)取消等原因需要作廢機(jī)打發(fā)票的，應(yīng)在海南省地方稅務(wù)局發(fā)布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行以下操作：

（一）當(dāng)月開具的，進(jìn)行“作廢”操作（二）非當(dāng)月開具的，進(jìn)行“紅沖”操作。

（三）需重新開具的，應(yīng)在原發(fā)票“作廢”或“紅沖”后，重新開具信息正確的發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明重開事宜。

根據(jù)上述規(guī)定，自2014年7月21日起，對在當(dāng)月開具錯誤的發(fā)票，應(yīng)在網(wǎng)開系統(tǒng)發(fā)票進(jìn)行發(fā)票作廢。需重新開具的，應(yīng)在原發(fā)票“作廢”后，重新開具信息正確的發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明重開事宜。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅

4.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計征土地增值稅時可扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中是否包含城鎮(zhèn)土地使用稅？答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）第七條第五款規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也視同稅金予以扣除。

根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策問題的通知》（瓊地稅函〔2007〕356號）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地使用稅，不管在房地產(chǎn)項目完工前或完工后發(fā)生的，均在管理費用列支按規(guī)定予以扣除。根據(jù)上述規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)在“管理費用”中列支，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計征土地增值稅時可扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包含城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.國有企業(yè)取得政府一塊劃拔地，為個人住宅用地，但上面有部分為林木，要不要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（瓊地稅發(fā)〔2014〕27號）第一條規(guī)定 ，單位和個人利用商服用地、工礦倉儲用地、住宅用地從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的，不適用“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”免征城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定。

單位和個人利用自用土地從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專門用于生產(chǎn)本單位（廠）所需原材料的，比照“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”免征城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)上述規(guī)定，國有企業(yè)取得的政府劃拔個人住宅用地，如果利用該土地從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專門用于生產(chǎn)本企業(yè)所需原材料的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。否則，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、企業(yè)所得稅

6.社會團(tuán)體為文化局組織培訓(xùn)收取的費用，是否要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）第一條規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)上述規(guī)定，社會團(tuán)體為文化局組織培訓(xùn)收取的費用，屬于提供營利性活動取得的收入，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。四、個人所得稅

7.個人終止投資經(jīng)營從被投資企業(yè)收回投資款項是否要申報繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個人終止投資經(jīng)營從被投資企業(yè)收回投資款項，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目申報繳納個人所得稅。

五、營業(yè)稅8.舅舅將住房無償贈與給侄女，是否需要繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第52號令）第五條規(guī)定,納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第二條規(guī)定，個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

……

(二）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（三）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；根據(jù)上述規(guī)定，舅舅將住房無償贈與給侄女不符合財稅〔2009〕111號第二條規(guī)定的免征營業(yè)稅的情形，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

六、房產(chǎn)稅

9.政府無償給企業(yè)用于辦公的房產(chǎn)是否要繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，政府無償給企業(yè)用于辦公的房產(chǎn)，應(yīng)由企業(yè)按房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

七、車船稅

10.因重大自然災(zāi)害，車船稅是否可以減免？車船稅減免需要提供什么資料？

答：根據(jù)《海南省車船稅征收管理辦法》（海南省人民政府令第245號）第六條規(guī)定，對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難確需減免稅的，以及省人民政府規(guī)定的其他特殊原因確需一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅的，由省財政部門會同省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并向社會公布根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于推行涉稅事項先辦后審模式的通知》（瓊地稅發(fā)〔2013〕188號）附件：《海南地稅涉稅事項辦理手冊》的規(guī)定，申請車船稅減免需要提供：1、《減免稅申請表》，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；2、財務(wù)會計報表、納稅申報表（復(fù)印件應(yīng)蓋章）；3、有關(guān)部門出具的損失證明材料或保險公司出具的確認(rèn)財產(chǎn)損失額及理賠額的資料；4、稅務(wù)登記證副本；5、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定為困難企業(yè)的相關(guān)資料原件復(fù)印件。

根據(jù)上述規(guī)定，對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難確需減免車船稅的，可憑以上資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

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