濰坊國稅出口退稅新浪微博問答2014年11月27日

1.問：報關單上運費為人民幣，可以退稅嗎？需要一些特殊的手續(xù)或材料嗎？公司原來退稅的報關單上運費一直都是美元，該筆出口報關單上金額為美元。

答：出口報關單上運費為人民幣，只要不是出口取消退稅率的商品，且符合其他退稅規(guī)定，是可以退稅的，不需要特殊的手續(xù)或材料。

2.問:我公司是外貿(mào)企業(yè),退稅率為0的出口商品，2014年7月出口，進項稅額已經(jīng)全部轉(zhuǎn)出作為成本?，F(xiàn)發(fā)現(xiàn)錯誤，要計提增值稅，可不可以從本月需要轉(zhuǎn)出的進項稅額中扣除這部分和轉(zhuǎn)出相等的稅額直接進行抵扣，而不開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明呢？

答:您公司是外貿(mào)企業(yè)，2014年7月出口退稅率為0的商品，進項稅額已全部轉(zhuǎn)出作為成本，應視同內(nèi)銷計提增值稅銷項稅額，可以從本期需要轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額中扣除該部分和轉(zhuǎn)出相等的稅額，而不開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

3.問：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，附上的來款單主要作用是什么，證明交易存在嗎？，我上個月來款寫的從港務查的，但和實際來款有出入，實際來款又有許多手續(xù)費，所以來款按照那個呢？

答：如果是中間的轉(zhuǎn)匯銀行所扣除的手續(xù)費，計入“財務費用-匯兌損益”科目，對退稅沒有影響。

4.問：我公司8月出口國外一批貨物，免抵退手續(xù)均已審批完畢，本月因此批產(chǎn)品質(zhì)量問題需向此公司賠款1700美元，請問會計上和稅務上，出口退稅上要怎么處理？

答：銷貨方因所售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問題，支付賠償金給購貨方。我們需要明確的是，支付的賠償款是產(chǎn)品本身的質(zhì)量問題，還是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購貨方相關的損失而支付的賠償。

（1）如果是產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，對于銷貨方而言，所支付的賠償金實際上相當于對購貨方銷售貨物的折扣或折讓，應該按照折扣、折讓的相關規(guī)定進行賬務處理。《企業(yè)會計準則第14號――收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在實際發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,但銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號――資產(chǎn)負債表日后事項》，銷售折讓的會計處理與銷售退回的會計處理相同。如果符合《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）第五條規(guī)定：出口貨物由于該公告附件3所列原因（其中第2項：因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02）的，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于該公告第二條所列出口企業(yè)應在申報退（免）稅時，屬于該公告第四條所列出口企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)挠嘘P證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理，出口退稅就不需再作處理。

（2）如果是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購貨方相關的損失而支付的賠償，對該筆賠償金直接計入營業(yè)外支出，不用開具紅字出口發(fā)票。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，這是與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，可以在稅前扣除。出口退稅不需處理。

5.問：我公司有票退運貨，已辦理了出口已退稅（未退稅）證明，忽然發(fā)現(xiàn)開的證明上的提單號寫錯了，這個證明還能作廢重新開具嗎？

答：出口退稅審核系統(tǒng)已開具的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》不能作廢重新開具，因為該系統(tǒng)對此證明沒有作廢功能。

6.問：我公司7月份內(nèi)銷一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票給對方，對方已經(jīng)認證。本月銷售反饋信息，7月份開票內(nèi)容有誤，需要開具紅字發(fā)票。請問具體流程。

答：根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定,可要求購買方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證,購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票。