2012年底，合肥市國稅局稽查局接到河北省邯鄲市國稅局發(fā)來的協查函，要求核查合肥市元茂物資公司等3家企業(yè)開具的共293份增值稅專用發(fā)票，確認其業(yè)務的真實性。

　　合肥市國稅局稽查局的稽查人員迅速展開分組核查。通過監(jiān)控平臺綜合數據庫查詢，他們發(fā)現，合肥涉案企業(yè)經營范圍與協查函上所述的發(fā)票品名不符。

　　為避免打草驚蛇，經驗豐富的稽查人員沒有到實地檢查，而是以例行檢查的“借口”調取了合肥3戶涉案企業(yè)資料。詢問企業(yè)會計后，他們發(fā)現3處疑點。一是稅票品名不符，協查函上所示企業(yè)記賬聯貨物品名為“鋼材”，而合肥企業(yè)的記賬憑證、發(fā)票聯、抵扣聯貨物品名為“煤炭”；二是涉案幾戶企業(yè)關系復雜，稽查人員查詢稅收征管信息系統，比對發(fā)現案件牽涉7戶企業(yè)注冊地相同，法定代表人、財務負責人、股東之間存在關聯；三是貨物交易地存在疑點，7戶企業(yè)的進項增值稅專用發(fā)票大部分來自邯鄲市以及本省某大型建材生產企業(yè)，而銷項發(fā)票開往全國12個省市，甚至將煤炭“遠銷”至產煤大省云南和貴州等地，不符合銷售常理。

　　迅速鎖定案件后，該局將此案列為重點案件。

　　由于涉案企業(yè)眾多，證據資料繁雜，在案情找到重大突破口后，合肥市國稅局稽查局迅速制定了檢查預案。

　　該局集中全市查處此類案件經驗豐富人員，形成了人員優(yōu)化組合、骨干力量集中的檢查團隊。

　　檢查組分批、有序地展開調查、組證，定期召開案情分析會，分析不法分子的作案手段、操作流程、關鍵環(huán)節(jié)和利益鏈條等情況。在前期分析基礎上，該局依法繼續(xù)調取企業(yè)賬簿憑證，同時，對外發(fā)出協查函。

　　經過精心查詢與分析，該局認定，涉案企業(yè)在沒有真實交易的情況下，支付7.5%——8%的開票費，取得河北方面開來的增值稅專用發(fā)票或省內一些大中型物資生產企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，以3%——3.5%的開票費取得省內一些地稅機關代開的運輸發(fā)票。然后，涉案企業(yè)利用防偽稅控系統對票面漢字無法比對的缺陷，對外開出品名為“煤炭”的發(fā)票，按票面價稅合計10%左右收取開票費。

　　明確查辦方向后，稽查人員適時請公安部門介入，成立了專項行動領導小組。

　　稅警聯手，突襲企業(yè)注冊地現場，對7戶涉案企業(yè)展開檢查。他們在現場查獲了買賣發(fā)票記錄本，在手工記錄的流水賬中，詳細記載了買取發(fā)票的人員、發(fā)票份數及涉及金額，他們還找到了企業(yè)為私做收據而自制的200多個假公章，以及企業(yè)填好的假現金收據、所有涉及財務的電腦和服務器。 在現場，警方調取了必要的賬簿和憑證，并抓獲12名犯罪嫌疑人。

　　檢查人員對7家企業(yè)的賬目及在搜查中發(fā)現的大量開票資料等相關書證及相關銀行交易記錄登記梳理。隨后，他們順藤摸瓜，多次赴河北邯鄲、浙江紹興及本省蕪湖、舒城等地，找到各個環(huán)節(jié)的關鍵人員，對相關發(fā)票實施鑒定，完成了30余人的談話筆錄，查清了涉案企業(yè)有關業(yè)務的真實情況。

　　經查，7家涉案企業(yè)共涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票5187份，價款4.79億元，稅款8118.61萬元；取得虛開運輸發(fā)票152份，金額合計2137.66萬元；向外虛開增值稅專用發(fā)票7164份，價款5.14億元，稅款8673.57萬元。

　　2014年8月15日，經合肥市中級人民法院判決，主犯許章啟犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處沒收個人全部財產。其子許克剛犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處沒收個人全部財產。同伙孫成秀犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑15年，并處罰金40萬元。另外，7戶企業(yè)的有關人員被追究了相應的刑事責任，企業(yè)會計也受到法律的嚴懲，介紹虛開的中間人、故意取得虛開發(fā)票的企業(yè)，也依法承擔了相應的法律責任。

　　據記者了解，該案是安徽省目前為止影響力最強、涉及面最廣、涉稅金額最大的虛開增值稅專用發(fā)票團伙案。目前，其案發(fā)地已追回稅款、滯納金1695萬元。

要案點評

未雨綢繆，強化稅收源頭控管

　　近年來，不法分子利用虛開增值稅發(fā)票偷逃稅款的現象呈蔓延之勢。危害了國家稅收，破壞了經濟秩序，應未雨綢繆，強化源頭控管，加大打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為的力度。

　　此次，合肥市國稅局稽查局梳理總結了本案特點，將案件及牽出的案中案編寫為稽查案例，為今后類似案件的稽查工作提供經驗。從本案可以看出，打擊虛開發(fā)票犯罪，需未雨綢繆，強化源頭控管。

　　強化稅收日常管理。加強增值稅專用發(fā)票管理，改進發(fā)票管理方式，盡快推行網絡開票、信息管票，淡化發(fā)票紙質憑據作用，強化對交易真實性的管理。優(yōu)化防偽稅控系統設計，防范不法分子利用防偽稅控漢字信息比對盲點實施犯罪行為。加強對成品油、鋼材、煤炭等大宗物資銷售的稅收管理，注意防范運輸發(fā)票代開環(huán)節(jié)的風險，避免運輸發(fā)票成為新的違法犯罪工具。

　　繼續(xù)推動聯動管理。對外加強與公安、地稅、工商、海關等部門溝通，建立監(jiān)管信息共享平臺，始終保持對虛開作案的高壓打擊態(tài)勢。對內強化省局風險分析功能，在省局層面建立部門間信息共享機制。

　　多方拓寬選案渠道。重視舉報案，對受理的涉嫌虛開或惡意接受虛開增值稅專用發(fā)票案件，經核實后盡快列入案源嚴格查辦。對重點行業(yè)專項檢查過程中，對一部分用票量及銷售突增而稅負異常企業(yè)的大額發(fā)票的真實性、合法性、合理性深入核實，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。嚴查協查案，認真分析協查線索，及時查辦惡意取得虛開發(fā)票案件，通過對外委托發(fā)函，對部分案件進行取證。

　　點評人：合肥市國稅局稽查局局長 朱才群

　　來源：中國稅務報