對每筆業(yè)務(wù)錄入時(shí)可以用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行分類。對第三類進(jìn)行輔助賬記錄，并且進(jìn)一步分為：

經(jīng)營活動(dòng)的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

其它貨幣資金6項(xiàng)：下面的都是2級(jí)科目

外埠存款

銀行匯票

銀行本票

信用證存款

信用卡存款——企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)

存出投資款——企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金

銀行承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)），而銀行匯票屬于其它貨幣資金。支票即銀行存款

①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

②前期銷售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

③本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

④本期收回前期核銷的壞賬損失

⑤本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

A、本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額

B、銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映

C、票據(jù)貼現(xiàn)利息和票據(jù)捆綁在一起了，不要放在流出項(xiàng)目的“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入 + 本期收到的增值稅銷項(xiàng)稅額 + 應(yīng)收賬款(期初余額 - 期末余額)(不扣除壞賬準(zhǔn)備) + 應(yīng)收票據(jù)(期初余額 - 期末余額) + 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額 - 期初余額) - 本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額 - 本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣 - 本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息(不附追索權(quán)) + 收到的帶息票據(jù)的利息(會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)(如本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金)

反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)

如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。

本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目分析填列

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入等。

本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等科目分析填列。

財(cái)務(wù)費(fèi)用原則上也要分類：劃分為經(jīng)營性質(zhì)、投資性質(zhì)、籌資性質(zhì)。

①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金

②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)(含應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等)

③本期預(yù)付的購貨款

④本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

注意：本項(xiàng)目包括付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本 + 本期付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 + 存貨項(xiàng)目(期末余額 - 期初余額)(不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備) + 應(yīng)付賬款項(xiàng)目(期初余額 - 期末余額) + 應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目(期初余額 - 期末余額) + 預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額 - 期初余額) - 本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額 + 本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息 - 本期取得的現(xiàn)金折扣 + 本期毀損的外購商品成本 - 本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用(如未支付的工資、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)(如本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金)

這里的存貨是這樣理解：存貨可以是原材料、庫存商品，從進(jìn)廠到出廠走了一個(gè)循環(huán)，只有賣出時(shí)才能帶來現(xiàn)金，所以用期末余額 - 期初余額

反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等；以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。

注意：該項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用,如退休金，養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入；支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。上述職工不包括“在建工程人員”。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬 + 應(yīng)付職工薪酬(除在建工程人員)(期初余額 - 期末余額)

反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅金和支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等

①當(dāng)期支付當(dāng)期的各項(xiàng)稅費(fèi)

②當(dāng)期支付前期的各項(xiàng)稅費(fèi)

③當(dāng)期預(yù)付的各項(xiàng)稅費(fèi)

注意：不包括支付的計(jì)入在建工程價(jià)值的耕地占用稅、不包括各種稅費(fèi)返還

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝營業(yè)稅金及附加 + 所得稅費(fèi)用 + 管理費(fèi)用中的印花稅等稅金 + 已交納的增值稅 + 應(yīng)交稅費(fèi)(不包括增值稅)(期初余額 - 期末余額)

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用、現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。

支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =“管理費(fèi)用”中扣除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用(即支付的其他費(fèi)用) + “制造費(fèi)用”中扣除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用(即支付的其他費(fèi)用) + “銷售費(fèi)用”中扣除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用(即支付的其他費(fèi)用) + “財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi) + “其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi) + “其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金 + “營業(yè)外支出”中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等

反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資(除處置子公司及其他營業(yè)單位)以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓的投資收益。

注意：不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的利息；“持有至到期投資”的收回，本項(xiàng)目只填本金，不填利息。

可供出售金融資產(chǎn)也分為權(quán)益類和債權(quán)類，其中的債券的本金和利息就不區(qū)分了，直接簡化計(jì)入。這和持有至到期投資不同。

2、取得投資收益收到的現(xiàn)金 

反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等

注意：凈額，但與“固定資產(chǎn)清理”核算的結(jié)果不同；如為負(fù)數(shù)，則填入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去a、相關(guān)稅費(fèi)；b、子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及在建工程人員的薪酬等

注意：該項(xiàng)目不包括

a、資本化的借款利息

b、資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)

c、分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)(注：含首期支付的款項(xiàng))

這些項(xiàng)目在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映

反映企業(yè)進(jìn)行各種投資(除取得子公司及其他營業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金

注意：不包括購買現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金；不包括購買股票和債券時(shí)，買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，這些現(xiàn)金支出應(yīng)在投資活動(dòng)中“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等

反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額(發(fā)行收入－券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用)；發(fā)行債券收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入－銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用)

注意：企業(yè)發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)以及發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，不能從本項(xiàng)目中扣除

反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金

注意：本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的本金

注意：該項(xiàng)目僅指本金，不包括償還的借款利息、債券利息

反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤和支付的借款利息、債券利息等

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)(含首期支付的款項(xiàng))等

采用間接列報(bào)法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：

① 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

② 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益

③ 不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益

④ 經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

其基本原理是：

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。

對不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)，一般應(yīng)通過調(diào)整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務(wù)涉及的是“投資活動(dòng)”和“籌資活動(dòng)”兩類業(yè)務(wù)。如無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)整“管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷”賬戶

對與凈利潤無關(guān)但影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整“經(jīng)營性流動(dòng)性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。如收回客戶前欠賬款業(yè)務(wù)，應(yīng)分析調(diào)整“應(yīng)收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。 

對于補(bǔ)充資料中的幾個(gè)主要項(xiàng)目說明如下：

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（屬于不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)）

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，計(jì)入當(dāng)期利潤表中的“損益類”項(xiàng)目。但實(shí)際上并未影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將其加回到凈利潤中，若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)從凈利潤中將其扣除，在具體計(jì)算時(shí)可以直接根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目當(dāng)期發(fā)生金額計(jì)算。

2、固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入期間費(fèi)用的已列入了利潤表，計(jì)入制造費(fèi)用的則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的期末存貨。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)包含在存貨中時(shí)，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回（計(jì)入存貨的部分屬于與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，所以應(yīng)加上），然后在“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目中在將其相同凈額扣除，形成自動(dòng)平衡。也就是說，在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊不管是計(jì)入制造費(fèi)用還是計(jì)入期間費(fèi)用，都先是加上，對于計(jì)入制造費(fèi)用的，增加了期末存貨，但該部分存貨的增加沒有支付現(xiàn)金，所以再在“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目中以相同金額調(diào)減。

3、無形資產(chǎn)攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)）

無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用，使本期凈利潤減少，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。

4、長期待攤費(fèi)用攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)）

長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等。本項(xiàng)目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目相同，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。

5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)，不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化，但這類資產(chǎn)在處置時(shí)會(huì)產(chǎn)生處置損益，從而影響凈利潤。因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加回或扣除。

6、 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回。固定資產(chǎn)的盤虧的處置，也會(huì)影響凈利潤，也應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加回。

7、公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）

公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入當(dāng)期損益，減少了凈利潤，但這部分損失不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回。

8、財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。

對屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進(jìn)行調(diào)整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項(xiàng)目本身完成。

對屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

也就是說，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予考慮調(diào)整。

9、投資損失（減：收益）

投資收益項(xiàng)目是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。也就是說，該項(xiàng)目影響凈利潤的變化但不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回。本項(xiàng)目不考慮投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤。

10、存貨的減少（減：增加）

存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響。

若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。

11、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目主要是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額）等等。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加，說明收入增加，凈利潤增加，但并未收到現(xiàn)金；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金增加，但不影響凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)。

若經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)且不影響凈利潤，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如債務(wù)重組中債權(quán)方由于收到客戶以固定資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款。

12、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目主要是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）等等。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加，說明存貨增加，最終導(dǎo)致營業(yè)成本增加，凈利潤減少，但并不涉及到現(xiàn)金流出。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金減少但不會(huì)影響到凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)。

若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債務(wù)方由于以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款