建立國地稅部門協(xié)作機制構(gòu)建和諧稅收局面的探討

二00六年

黨的十六屆五中全會提出“各級政府要加強社會管理和公共服務(wù)職能，提高行政效率，降低行政成本”的要求,為稅務(wù)機關(guān)在新時期更新觀念，轉(zhuǎn)變職能，建立“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意”的稅收征收管理體系指明了方向。而加強國、地稅部門協(xié)作，特別是加強基層稅務(wù)部門之間的協(xié)作，構(gòu)建和諧稅收工作局面，是實現(xiàn)這一目標(biāo)的基本途徑。

一、加強國地稅部門協(xié)作的必要性

隨著稅收法制意識的不斷提高，納稅人對政府部門提供的公共產(chǎn)品質(zhì)量有了更高的要求。作為提供稅收服務(wù)的政府部門，國稅局與地稅局雖然是兩個獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和工作范圍，但這兩個部門共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，應(yīng)進一步加強聯(lián)系、溝通與協(xié)作，特別是縣級及以下基層稅務(wù)機關(guān)，直接面對共同的服務(wù)對象－－納稅人，必須隨著形勢的發(fā)展，通過不斷探索建立順暢、便捷、緊密、有效的協(xié)作模式，提供符合廣大納稅人低成本、高質(zhì)量和全方位要求的納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收工作局面，促進稅收事業(yè)的全面發(fā)展。

（一）加強國地稅部門協(xié)作是提高行政效率的客觀需要。國、地稅部門盡管稅收征管分工有所不同，但貫徹統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行基本一致的征管流程，面對的是相同納稅人，搞好國地稅部門協(xié)作有利于充分履行《稅收征管法》賦予的權(quán)利和義務(wù)，充分發(fā)揮稅收職能作用，充分利用兩局在人力與物力等資源上的優(yōu)勢，進行整合資源，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，提高工作效率，形成工作合力。

（二）加強國地稅部門協(xié)作是推進依法治稅的必然選擇。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟成分呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，企業(yè)核算利益化、收入分配隱蔽化、偷逃稅行為智能化等問題相應(yīng)出現(xiàn)，國地稅部門加強征管協(xié)作可以有效地堵塞稅收漏洞，防止和減少偷逃稅問題的發(fā)生，充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控，在稅收工作中實現(xiàn)執(zhí)法為民，維護最廣大人民群眾的根本利益，全面推進依法治稅。與其他政府部門相比，國、地稅局工作的共同點、相近點、結(jié)合點最多，加強國地稅部門的協(xié)作，必將有力地推動稅收法制化進程。

（三）加強國地稅局協(xié)作是優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。優(yōu)化納稅服務(wù)是黨的全心全意為人民服務(wù)的宗旨在稅收工作上的集中體現(xiàn)，也是新形勢下稅務(wù)部門保持與人民群眾的血肉聯(lián)系的必然要求。稅務(wù)部門服務(wù)職能的新定位，要求必須加強國、地稅局的情況交流，實現(xiàn)信息共享，整合利用征管資源，避免和減少因職能交叉出現(xiàn)的重復(fù)性勞動，最大限度地減輕納稅人負(fù)擔(dān)。國、地稅局應(yīng)共同致力降低稅收征收成本和稅收運行成本，努力為納稅人提供更為簡便、快捷、高效、優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，提升稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)水平。

綜上所述，建立國地稅部門協(xié)作機制，可以有效實現(xiàn)以下協(xié)作目的：一是針對國、地稅雙方的業(yè)務(wù)流程及征管系統(tǒng)的差異對納稅人造成不便的問題，通過協(xié)作達(dá)到“落實以人為本，提供便捷服務(wù)”的目的；二是針對兩家稅務(wù)機構(gòu)執(zhí)行的是同一部法律，但又是互為獨立的執(zhí)法主體，各項涉稅工作步調(diào)難以統(tǒng)一，征管資源不能有效綜合利用的問題，通過協(xié)作達(dá)到“合理配置資源，提高工作效率”的目的；三是針對國、地稅信息交換上缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，征管信息傳輸渠道不暢，存在信息壁壘及信息不對稱的現(xiàn)象，通過協(xié)作達(dá)到“實現(xiàn)信息共享，提升征管質(zhì)效”的目的；四是針對同一納稅人需要在國、地稅重復(fù)辦理多種事項，兩家稅務(wù)機構(gòu)又分別對同一納稅人進行日常管理、稅法宣傳、稅務(wù)稽查等，增加納稅人負(fù)擔(dān)和納稅成本的問題，通過協(xié)作達(dá)到“避免重復(fù)勞動，降低征納成本”的目的。

二、建立涉稅信息資料交換機制，實現(xiàn)信息共享

基層國地稅部門應(yīng)建立聯(lián)席會議制度，定期組織召開聯(lián)席會議。雙方對一些重大活動、重要數(shù)據(jù)和重大案情實現(xiàn)信息共享，相互交流，對稅收工作中存在的突出問題，共同研究解決方案。國、地稅部門的稅收征管辦法、管理制度等實行相互交換，資料共享，提升雙方的征管水平。要建立依托網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)有關(guān)資料、信息共享的信息交換平臺，通過建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口、調(diào)整數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、設(shè)定使用權(quán)限等具體措施，確保信息數(shù)據(jù)傳送安全、準(zhǔn)確，不斷滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。初級階段雙方的數(shù)據(jù)交換方式可以采用紙質(zhì)資料和軟盤信息交換。隨著稅收信息化程度的不斷提高，國地稅部門應(yīng)依托網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，逐步建立和完善國地稅雙方共管戶信息庫，并以此為基礎(chǔ)對雙方的其他征管信息進行比對分析，實現(xiàn)信息的增值應(yīng)用。涉稅信息資料交換機制的建立，可以使國地稅部門更加全面地掌握企業(yè)真實有效的涉稅信息，結(jié)合其生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行橫向和縱向分析對比，對企業(yè)納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出更加科學(xué)地判斷，形成國地稅雙方對納稅人各個環(huán)節(jié)更加有效地監(jiān)控管理，充分發(fā)揮雙方涉稅信息資源的綜合效能。

三、建立稅收征管業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)機制，提升管理質(zhì)效

加強國地稅部門協(xié)作是提高稅收征管質(zhì)量和效率的有效途徑。通過開展國地稅征管協(xié)作，有效促進稅收資源的優(yōu)化配置，進一步發(fā)揮整體效能，提高工作效率，降低征稅成本，使國稅、地稅機關(guān)達(dá)到雙贏的目的。當(dāng)前，基層國地稅部門在征管業(yè)務(wù)方面的工作聯(lián)系與協(xié)作范圍包括：稅務(wù)登記信息交換、稅法宣傳、所得稅征管范圍界定、納稅人信用等級評定、貨運發(fā)票管理、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查、稅務(wù)案件調(diào)查及欠稅公告，實行國、地稅局之間的相互委托代征等。通過加強稅務(wù)登記信息的交流與反饋，國地稅部門可以聯(lián)手清理漏征漏管戶，有效堵塞稅收管理漏洞。在對個體工商戶營業(yè)額和稅額的核定中，國地稅部門可以對不同行業(yè)不同規(guī)模業(yè)戶的聯(lián)合開展典型調(diào)查，共同評估，共同確定業(yè)戶應(yīng)繳納的各項稅額和總的應(yīng)納稅額，維護稅收政策的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。在發(fā)票管理上，針對一些國、地稅共管納稅人偷稅、欠稅等稅收違法行為拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的情況，雙方可以商定按照《稅收征管法》有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，共同采取法律賦予的收繳發(fā)票或停止發(fā)售等手段，加大對違法行為的處理力度，促使有關(guān)納稅人及時糾正違法行為，主動清繳欠稅?；鶎訃囟惒块T還可以聯(lián)合開展納稅評估。充分利用信息化數(shù)據(jù)分析比對的功能，定期交換重點評估對象清冊，組織納稅人約談，開展實地調(diào)查，定期交換評估成果，開展評估研討等等，國、地稅雙方在合作中不斷交流經(jīng)驗，共同提高評估水平，以提高征管工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

四、建立打擊涉稅犯罪協(xié)作機制，防止稅款流失

基層國地稅部門應(yīng)建立稅務(wù)稽查協(xié)作機制，堅持以查促管，以查促收，形成合力，堵塞稅收管理漏洞，防止稅款流失。一是定期召開聯(lián)席會議，相互通報稽查情況，針對一些案件疑點和重大問題進行溝通，確定聯(lián)合稽查重點；二是國、地稅稽查局在查處涉稅違法案件時，涉及到對方管轄稅種或發(fā)票違章行為，應(yīng)及時將相關(guān)信息和有關(guān)資料傳送對方，對獨立完成的稽查案件實行信息交流和成果共享；三是國、地稅稽查局在檢查過程中如發(fā)現(xiàn)新的偷、逃稅線索要相互通報；四是對國、地稅局共管納稅大戶實施聯(lián)合稽查，實行共同檢查，分別處理。在案件執(zhí)行過程中，國、地稅兩家稽查局互通信息，相互協(xié)助支持。五是積極推行國、地稅局兩家檢查計劃備案制，使雙方能科學(xué)選案，避免重復(fù)、多頭檢查。六是國稅局、地稅局可以與公安等部門聯(lián)合成立“打擊涉稅違法犯罪行為辦公室”，集中力量，整合資源，共同打擊涉稅違法犯罪行為，為稅收工作保駕護航。

五、建立稅務(wù)資源綜合利用機制，優(yōu)化納稅服務(wù)

開展國地稅部門協(xié)作，不僅能夠推動雙方稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提升，同時也能夠進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，讓納稅人得到更多的方便和實惠，保障納稅人的合法利益。長期以來，國、地稅雙方圍繞轉(zhuǎn)變作風(fēng)、優(yōu)化服務(wù)，形成了“首問責(zé)任制”、“限時服務(wù)”、“一站式服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“提醒服務(wù)”、開辟“綠色通道”等一整套切實可行的做法和經(jīng)驗。通過加強協(xié)作，雙方可以互相取長補短，不斷完善、優(yōu)化稅收服務(wù)體系，最大限度地保障納稅人的合法利益。例如雙方可以聯(lián)合進行稅務(wù)登記管理，在轄區(qū)內(nèi)納稅人只須到國稅或地稅一家申請辦理稅務(wù)登記，由受理機關(guān)核發(fā)一份國、地稅共同管理的登記證件，并按操作程序進行錄入、信息傳遞及補輸?shù)?，減少納稅成本；在政策宣傳服務(wù)上，雙方可以聯(lián)合開展對外宣傳，聯(lián)合印發(fā)稅法宣傳的相關(guān)資料，統(tǒng)一組織宣傳活動，聯(lián)合進行政策咨詢發(fā)布，共同公告涉稅事項。國地稅部門可以聯(lián)合為納稅人提供12366納稅服務(wù)，共同搭建統(tǒng)一語音平臺，構(gòu)建完整的法規(guī)庫，并以此為通道，實現(xiàn)國、地稅業(yè)務(wù)協(xié)作所需要的數(shù)據(jù)交換，節(jié)約成本，方便納稅人，提高服務(wù)技能；國地稅部門可以共同對企業(yè)開展納稅信用等級評定工作，明確信用等級評定的組織實施、評定范圍、評定內(nèi)容與計分標(biāo)準(zhǔn)，實施權(quán)限和程序，共同將企業(yè)名單通過新聞媒體發(fā)布，增強依法納稅企業(yè)的榮譽感和和成就感?？傊?，通過國地雙方真誠協(xié)作，稅務(wù)機關(guān)可以將更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、嚴(yán)密的管理、更好的形象展現(xiàn)在社會公眾面前，共同構(gòu)建和諧的稅收工作環(huán)境。