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我國的國稅及地稅稅率 在學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)和會計(jì)學(xué)之前，我從來沒有想過我們在無形中曾給國家交過那么多稅。在覺得自己無知的同時(shí)，也不禁對那些在我們身邊卻不為我們所知的各種稅種產(chǎn)生了興趣。 國稅稅種及稅率 增值稅：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 一般納稅人增值稅稅率17%， 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人，增值稅征收率3%， 應(yīng)交稅額=銷售額*增值稅征收率3% 消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅 。 一、煙 1．甲類卷煙 45% （現(xiàn)在為56%） 包括進(jìn)口卷煙；白包卷煙；手工卷煙 比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)在50元(含50元，不含增值稅)以上； 定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000支，下同)150元 2．乙類卷煙 30% 比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)在50元(含50元，不含增值稅) 定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000支，下同)150元 3．雪茄煙 25% 包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙 4．煙絲 30% 包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。 二、酒及酒精 1．糧食白酒 20% 定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2．薯類白酒 20% 用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。 定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3．黃酒 240元 /噸 包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。 4．啤酒 220元/噸 包括包裝和散裝的啤酒。 無醇啤酒比照啤酒征稅。每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額 250元/噸； 在3000元以下的，單位稅額 220元/噸 5．其他酒 10% 包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒 用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。 6．酒精 5% 包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精 三、化妝品 30% 包括成套化妝品 四、貴重首飾及珠寶玉石 1．金銀首飾 5% 僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 2．非金銀首飾 10% 包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 四、鞭炮、焰火 15% 包括各種鞭炮、焰火。 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。 五、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 自2006年4月1日起停止征收。 六、高爾夫球及球具 10% 七、高檔手表 20% 八、游艇 10% 九、木制一次性筷子 5% 十、實(shí)木地板 5% 十一、成品油 取消汽油、柴油稅目，改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。 1．汽油 0.2元 升 含鉛汽油按0.28元/升 無鉛汽油按0.2元/升 2.柴油 0.1元/升 3.石腦油 0.2元/升 1噸=1385升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅 4.溶劑油 0.2元/升 1噸=1282升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅 5.潤滑油 0.2元/升 1噸=1126升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅 6.燃料油 0.1元/升 1噸=1015升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅 7.航空煤油 0.1元/升 1噸=1246升 十二、小汽車 取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目 1.乘用車 3%——20% (1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%； (2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%； (3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，稅率為9%； (4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，稅率為12%； (5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，稅率為15%； (6)氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。 2.中輕型商用客車 5% 十三、摩托車 3%-10% 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置： 1.氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%； 2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。 十四、汽車輪胎 3%-10% 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置： 1.氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%； 2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。
地稅稅種及稅率
營業(yè)稅：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè)（包括安裝） 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%-20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動產(chǎn) 5% 企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。 企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收； 1、查賬征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）計(jì)算繳納 應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額 2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。 城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一稅種。按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。 教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額 為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。適用費(fèi)率3%。 代開代繳個人所得稅，按照工資薪金收入扣除“五險(xiǎn)一金”減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元后的余額后，作為應(yīng)納稅所得額，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。 印花稅： 以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。有13個稅目。一般企業(yè)常用的有： 1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積總額萬分之五貼花； （2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。 2、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。 3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花； 4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)金額千分之一貼花 ； 5、財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。 如果你公司有 應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。 車船稅：車船稅指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。 房產(chǎn)稅： 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%稅率計(jì)算。出租的，由出租方按照租金收入依照12%的稅率計(jì)算繳納。土地使用稅、車船稅屬于地方稅種，國家只是規(guī)定了單位稅額的幅度，具體的要到當(dāng)?shù)氐闹鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢。 按地方營業(yè)稅附征的教育附加 1、概述：教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費(fèi)。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。 2、納費(fèi)人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人 （簡稱納費(fèi)人），但暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 凡代征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。 農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加。 3、征費(fèi)范圍 ： 征費(fèi)范圍同增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征收范圍相同。 4、征收率 ：教育費(fèi)附加的征收率為5％。 5、費(fèi)額計(jì)算 （一）計(jì)費(fèi)依據(jù)： 以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。 （二）計(jì)算公式： 應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅稅額）×5％ 6、征收管理 （一）納費(fèi)期限 納費(fèi)人申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時(shí)，申報(bào)、繳納教育費(fèi)附加。 （二）其他規(guī)定 教育費(fèi)附加由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，也可委托國家稅務(wù)局征收。 納費(fèi)人不按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加，需處以滯納金和罰款的，由縣、 市人民政府規(guī)定。 海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、不征收教育費(fèi)附加。 |
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