我國現(xiàn)行稅收制度

yiyidaodao 2014-05-08

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我國現(xiàn)行稅收制度

作者：佚名文章來源：本站原創(chuàng) 點擊數(shù)：522 更新時間：2008-6-4

我國現(xiàn)行稅收制度
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　　在我國現(xiàn)行稅收制度中，流轉(zhuǎn)稅類稅收是主體，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅，僅這4項稅收的收入就占我國稅收總額的70%以上；所得稅類稅收次之，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅，這3項稅收的收入約占我國稅收總額的15%。此外，還有資源稅、財產(chǎn)稅和其他一些類型的稅收。以下分別予以簡要介紹。
　　一、流轉(zhuǎn)稅
　　(一)增值稅
　　1.納稅人。
　　增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。
　　2.稅目、稅率。

　　3.計稅方法。
　　(1)一般納稅人計稅方法。一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅額的時候，先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項總額-當(dāng)期進項稅額
　　當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
　　(2)小規(guī)模納稅人計稅方法。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率(商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%)計算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率
　　(3)進口貨物計稅方法。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納增值稅稅額。
　　(4)出口貨物退稅。納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、13%、15%、17%五檔。
　　4.主要免稅規(guī)定。
　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口的貨物；國家鼓勵發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目在投資總額之內(nèi)進口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具；向社會收購的古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。
　　(二)消費稅
　　1.納稅人。
　　消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。納稅人出口的應(yīng)稅消費品免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。
　　2.稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))。

　　3.計稅方法。
　　消費稅采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售的時候納稅。應(yīng)納稅額計算公式：
　　(1)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率
　　(2)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　進口的實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算和規(guī)定的適用稅率計算納稅。
　　(三)營業(yè)稅
　　1.納稅人。
　　營業(yè)稅的納稅人包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。
　　2.稅目、稅率。

　　3.計稅方法。
　　營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×適用稅率
　　4.主要免稅規(guī)定。
　　托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業(yè)稅。
　　(四)關(guān)稅
　　1.納稅人。
　　關(guān)稅的納稅人包括進口我國準(zhǔn)許進口的貨物的收貨人和出口我國準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人，前者應(yīng)當(dāng)繳納進口關(guān)稅，后者應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。
　　2.稅率。
　　關(guān)稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩個部分。
　　進口關(guān)稅的稅率分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。原產(chǎn)于未與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照普通稅率納稅；原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照優(yōu)惠稅率納稅。
1999年，我國進出口稅則規(guī)定的進口貨物稅號有6940個。進口關(guān)稅普通稅率從0.8%到270%不等，共有20多個差別稅率；優(yōu)惠稅率從0.1%到121.6%不等，共有50多個差別稅率，算術(shù)平均稅率為16.8%。另有少量進口貨物征收從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和滑準(zhǔn)關(guān)稅。出口關(guān)稅征稅貨物的稅號共有36個，稅率從20%到50%不等，共有5個差別稅率。
　　3.應(yīng)納稅額計算方法。
　　關(guān)稅采用從價定率計征和從量定額計征兩種基本方法計稅，應(yīng)納稅額計算公式：
　　(1)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
　　(2)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　4.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　(1)下列貨物，經(jīng)過海關(guān)審查無誤，可以免稅：關(guān)稅稅額在10元以下的一票貨物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。
　　(2)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以減稅、免稅。
　　(3)為境外廠商加工、裝配成品和制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實際加工出口的成品數(shù)量免征進口關(guān)稅；或者對進口料、件先征收進口關(guān)稅，再按照實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。
　　二、所得稅
　　(一)企業(yè)所得稅
　　1.納稅人。
　　企業(yè)所得稅的納稅人包括我國境內(nèi)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和其他組織。
　　2.計稅依據(jù)。
　　納稅人來源于我國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。納稅人每個納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　3.稅率和應(yīng)納稅額計算方法。
　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額一般應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額和33%的稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×33%
　　除法定稅率之外，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，暫設(shè)置18%和27%兩檔低稅率。
　　4.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　(1)民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)過省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減稅或者免稅。
　　(2)符合國家有關(guān)規(guī)定的企業(yè)和經(jīng)營單位，可以享受一定的免稅或者減稅待遇，包括符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢棄物為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，遭受嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)，新辦的勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校舉辦的工廠、農(nóng)場，民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，國有農(nóng)業(yè)企業(yè)，等等。
　　(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
　　1.納稅人。
　　(1)外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。
　　(2)外國企業(yè)，包括在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖然未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于我國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
　　2.計稅依據(jù)。
　　外商投資企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在我國境內(nèi)，就來源于我國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；外國企業(yè)僅就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計算依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每個納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額減除成本、費用和損失以后的余額。
　　外國企業(yè)未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于我國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但是上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，一般以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
　　3.稅率和應(yīng)納稅額計算方法。
　　企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為30%；地方所得稅，也按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為3%，二者合計為33%。
　　外國企業(yè)未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但是上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其所得稅稅率為20%。
　　應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額所得額×適用稅率
　　4.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　(1)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，設(shè)在國家規(guī)定的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，可以享受一定的免稅、減稅待遇。
　　(2)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，可以免稅；將上述利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，可以得到一定的退稅。
　　(3)對鼓勵外商投資的行業(yè)和項目，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。
　　(三)個人所得稅
　　1.納稅人。
　　在我國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從我國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在我國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從我國境內(nèi)取得的所得納稅。
　　2.征稅項目和應(yīng)納稅額計算方法。
　　(1)工資、薪金所得計稅方法。工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除800元費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額，稅率表如下：

　　應(yīng)納稅額計算公式：
　　全月應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入總額-800元
　　全月應(yīng)納稅額＝全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　對于在我國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在我國境內(nèi)有住所而在我國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計算其工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的時候，除了可以按月減除費用800元以外，還有附加減除費用(現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為每月3200元)。
　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅方法。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額減除與其收入相關(guān)的成本、費用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照五級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額，稅率表如下：

　　應(yīng)納稅額計算公式：
　　全年應(yīng)納稅所得額＝年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-成本、費用、損失
　　全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　(3)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計稅方法。對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用(現(xiàn)規(guī)定每月可以減除800元)以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照前列《個人所得稅稅率表(二)》計算應(yīng)納稅額。
　　(4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得計稅方法。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%的費用，以其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅項目收入額-800元(或者應(yīng)稅項目收入額×20%)
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
　　(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅方法。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以納稅人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅所得額＝財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
　　(6)利息、股息、紅利所得和偶然所得計稅方法。利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝每次收入額×20%
　　3.主要免稅項目。
　　省級人民政府、國務(wù)院各部門、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資；按照規(guī)定提存、領(lǐng)取的醫(yī)療保險金和基本養(yǎng)老保險金；按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。
　　三、資源稅和財產(chǎn)稅
　　(一)資源稅
　　1.納稅人。
　　資源稅的納稅人包括在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。
　　2.稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.計稅方法。
　　資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　4.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，可以免稅。
　　(2)納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以酌情免稅或者減稅。
　　(3)獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅和有色金屬礦的資源稅可以減征。
　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅
　　1.納稅人。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)。
　　2.稅額標(biāo)準(zhǔn)。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)不同地區(qū)和各地經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r實行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市每年0.5～10元；中等城市每年0.4～8元；小城市每年0.3～6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.2～4元。經(jīng)過批準(zhǔn)，落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，發(fā)達地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。
　　3.計稅方法。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　4.主要免稅規(guī)定。
　　國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，水利設(shè)施及其護管用地，符合國家規(guī)定的能源、交通用地，可以免稅。
　　(三)耕地占用稅
　　1.納稅人。
　　耕地占用稅的納稅人包括占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人(一般不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)。
　　2.征稅范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)。
　　耕地占用稅的征稅范圍包括國家所有和集體所有的、用于種植農(nóng)作物的土地，也包括新開荒地、休閑地、輪歇地、草田輪作地。
　　耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r實行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：以縣級行政區(qū)域為單位(下同)，人均耕地在1畝以下的地區(qū)，2～10元；人均耕地超過1畝至2畝的地區(qū)，1.6～8元；人均耕地超過2畝至3畝的地區(qū)，1.3～6.5元，人均耕地超過3畝的地區(qū)，1～5元。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。
為了協(xié)調(diào)各地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，避免毗鄰地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)差別過大，財政部分別核定了各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米從2.5元到9元不等。
　　3.計稅方法。
　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)一次性征收。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝納稅人實際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　4.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　(1)軍事設(shè)施用地；鐵路、機場用地；學(xué)校、醫(yī)院用地；農(nóng)田水利設(shè)施用地；農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，并且新建住宅用地不超過原宅基地的；安置水庫移民、災(zāi)民、難民建用地，可以免稅。
　　(2)農(nóng)村居民新建住宅用地；農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨和革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅，納稅確有困難的；民政部門舉辦的安置殘疾人員就業(yè)的福利工廠；公路建設(shè)用地，可以減稅或者免稅。
　　(四)房產(chǎn)稅
　　1.納稅人。
　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)。
　　2.計稅依據(jù)、稅率和計稅方法。
　　房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除10%至30%之后的余值為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2%；一種是以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為12%。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率
　　3.主要免稅規(guī)定。
　　國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，經(jīng)過有關(guān)部門鑒定停止使用的毀損房屋和危險房屋，可以免稅。
　　(五)城市房地產(chǎn)稅
　　1.納稅人。
　　目前，城市房地產(chǎn)稅僅適用于外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和外國人，而且僅對房產(chǎn)征稅。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人和使用人。
　　2.計稅依據(jù)、稅率和計稅方法。
　　房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房價為計稅依據(jù)，適宜稅率為1.2%；一種是以出租房屋的租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為18%。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率
　　3.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　新建的房屋，從落成的月份起免稅3年；翻修房屋超過新建費用50%的，從竣工的月份起免稅2年；其他有特殊情況的房產(chǎn)，經(jīng)過省級以上人民政府批準(zhǔn)，可以減稅或者免稅。
　　四、其他稅收
　　(一)城市維護建設(shè)稅
　　1.納稅人。
　　城市維護建設(shè)稅的納稅人包括繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)。
　　2.稅率和應(yīng)納稅額計算方法。
　　城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地實行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。此稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，分別與上述3種稅收同時繳納。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率
　　(二)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
　　1.納稅人。
　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人包括在我國境內(nèi)使用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)。
　　2.稅目、稅率。

　　3.計稅方法。
　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計稅依據(jù)為固定資產(chǎn)投資項目實際完成的全部投資額，其中更新改造項目為建筑工程實際完成的投資額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝實際完成的投資額或者建筑工程實際完成的投資額×適用稅率
　　(三)土地增值稅
　　1.納稅人。
　　土地增值稅的納稅人包括以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。
　　2.計稅依據(jù)和稅率。
　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額以后的余額，實行四級超率累進稅率，稅率表如下：

　　3.計稅方法。
　　在計算土地增值稅的應(yīng)納稅額時，先用納稅人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除有關(guān)各項扣除項目金額，計算得出增值額。再按照增值額超過扣除項目金額的比例，分別確定增值額中各個部分的適用稅率，依此計算各部分增值額的應(yīng)納土地增值稅稅額。各部分增值額應(yīng)納土地增值稅稅額之和，即為納稅人應(yīng)納的全部土地增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝?(增值額×適用稅率)
　　4.主要免稅規(guī)定。
　　建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，可以免稅。
　　(四)車船使用稅
　　1.納稅人。
　　車船使用稅的納稅人為在我國境內(nèi)擁有并使用車船的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)。
　　2.計稅標(biāo)準(zhǔn)、稅額標(biāo)準(zhǔn)和計稅方法。
　　車船使用稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)分為車輛計稅標(biāo)準(zhǔn)和船舶計稅標(biāo)準(zhǔn)兩類：車輛的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位；船舶的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸位。
　　車船使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類：
　　(1)車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車每輛每年60～320元；載貨汽車每噸(凈噸位)每年16～60元；摩托車每輛每年20～80元；非機動車每輛每年1.2～32元。
　　(2)船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)：機動船按照凈噸位計征，每噸每年1.2～5元；非機動船按照載重噸位計征，每噸每年0.6～1.4元。
　　應(yīng)納稅額計算公式：
　　(1)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅車輛數(shù)量(或者凈噸位)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　(2)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅船舶凈噸位(或者載重噸位)×適宜稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　3.主要免稅規(guī)定。
　　國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的車船，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船，載重量不超過1噸的漁船，專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船，公安、消防、衛(wèi)生、環(huán)保等部門使用的各種專用車船，按照有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船舶，為便利殘疾人行動而特制的車輛，主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機，可以免稅。
　　(五)車船使用牌照稅
　　1.納稅人。
　　目前，車船使用牌照稅僅適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。納稅人為應(yīng)納稅車輛、船舶的使用人。
　　2.稅額標(biāo)準(zhǔn)。
　　車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)兩個部分：
　　(1)車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車，每輛每季15～80元；載貨汽車，按照凈噸位計征，每噸每季4～15元；摩托車，每輛每季5～20元。非機動車每輛每季0.3～8元。
　　(2)船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)：機動船按照凈噸位計征，每噸每季0.3～1.1元；非機動船按照載重噸位計算，每噸每季0.15～0.35元。
　　3.計稅方法。
　　車輛使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位；船舶使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸位。應(yīng)納稅額計算公式：
　　(1)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅車輛數(shù)量(或者凈噸位)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　(2)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅船舶凈噸位(或者載重噸位)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　4.免稅規(guī)定。
　　(1)各國駐華使館、領(lǐng)事館公用的車輛，外交代表、領(lǐng)事官員、使(領(lǐng))館中的行政技術(shù)人員和與其共同生　　活的配偶、未成年子女自用的車輛，可以享受一定的免稅待遇。
　　(2)部分省、市規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的消防車、救護車、灑水車等類車輛可以免稅。
　　(六)印花稅。
　　1.納稅人。
　　印花稅的納稅人包括在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。
　　2.稅目、稅率。

　　3.計稅方法。
　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納。應(yīng)納稅額計算公式：
　　(1)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅憑證記載的金額(或者費用、收入額)×適用稅率
　　(2)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適宜稅額標(biāo)準(zhǔn)
　　4.主要免稅規(guī)定。
　　已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；無息貸款、貼息貸款合同；外國政府、國際金融組織向中國政府和國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同；農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，可以免稅。
　　(七)契稅
　　1.納稅人。
　　在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋，承受的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人為契稅的納稅人。
　　2.計稅依據(jù)。
　　契稅的計稅依據(jù)分為3種：國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權(quán)和房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權(quán)和房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)和房屋的價格的差額。
　　3.稅率和計稅方法。
　　契稅使用3%至5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾谏鲜龇戎畠?nèi)確定。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)?適用稅率
　　4.主要免稅、減稅規(guī)定。
　　國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的；城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買公有住房的；承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的；符合免稅規(guī)定的外交機構(gòu)和外交人員，可以免稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，可以酌情減稅或者免稅。
　　(八)農(nóng)業(yè)稅
　　1.納稅人。
　　農(nóng)業(yè)稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的合作經(jīng)濟組織、企業(yè)、單位、農(nóng)民和其他個人。
　　2.稅率和計征方法。
　　農(nóng)業(yè)稅實行比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率：根據(jù)農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，全國的平均稅率為常年產(chǎn)量的15.5%。目前實際執(zhí)行的全國平均稅率為8.8%，實際稅收負擔(dān)率為2.5%左右。國務(wù)院根據(jù)農(nóng)業(yè)稅條例和各地區(qū)的情況規(guī)定了各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，從13%到19%不等。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國務(wù)院規(guī)定的平均稅率和所屬各地區(qū)的情況，分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的稅率。
農(nóng)業(yè)稅以征收糧食(簡稱公糧)為主，采取實物征收，貨幣結(jié)算的辦法。規(guī)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品從價定率征收，稅率從5%到25%不等。
　　3.主要免稅、減稅規(guī)定?！?br>　　納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入；移民開荒所得到的農(nóng)業(yè)收入；納稅人在山地上新墾植或者新墾復(fù)的桑園、茶園、果園和其他經(jīng)濟林木；納稅人因興修水土工程、水土保持工程而增加了單位面積產(chǎn)量的土地；納稅人的農(nóng)作物因遭受自然災(zāi)害而歉收的；納稅人因缺乏勞動力或者其他原因，納稅確有困難的；農(nóng)民的生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地，生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)，交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的山區(qū)，可以享受一定的免稅、減稅待遇。