|
1)對賬。對賬指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的賬項之間的核對工作。它包括賬證、賬賬、賬實核對。 A．賬證核對。指賬簿記錄與記賬憑證及相關原始憑證核對，核對內(nèi)容包括記賬時間、憑證字號、摘要內(nèi)容、記賬方向及金額。 B．賬賬核對。指不同賬簿之間依據(jù)它們的內(nèi)在關系，核對其金額是否相符。主要包括：所有總賬借方發(fā)生額的合計數(shù)與貸方發(fā)生額的合計數(shù)應當一致并核對相符；有關總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額核對相符；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額核對相符；會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關明細賬余額是否相符。 C．賬實核對。指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實用數(shù)額之間的核對。主要包括：現(xiàn)金日記賬余額與企業(yè)實際庫存現(xiàn)金額是否一致；銀行存款日記賬余額與銀行對賬單金額是否一致；各財產(chǎn)物資明細賬與其使用保管部門的財產(chǎn)、物資的明細賬是否一致；有關的債權債務明細賬余額是否與對方單位記錄的金額一致。 (2)結賬。結賬是指在會計期末結清賬簿記錄，即計算本期發(fā)生額和期末余額。結賬可以是月末、季末、年度末，為編制會計報表做準備。結賬是結算各資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用的發(fā)生額，并據(jù)以計算出企業(yè)利潤。 具體按下列程序進行：其一，結賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，包括本期調(diào)整的賬項也須按規(guī)定全部結轉有關賬簿。其二，將有關收入、費用等有關損益賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。其三，結算出資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。 結賬時按下列方法進行： A．對于需按月統(tǒng)計發(fā)生額的賬戶，在期末結賬時，要在最后一筆業(yè)務記錄下面的借方欄開始到余額欄為止畫通欄單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)蓋“本月合計”戳記，在“本月合計”欄下面再畫一條同樣的通欄紅線。 B．對于需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶每月結賬時，應在“本月合計”欄下結出自年初至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄寫明“本年累計”宇樣，在欄下再畫一條通欄紅線，12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，應在全年累計發(fā)生額下面畫通欄雙紅線。 C．對于不需按月結計發(fā)生額的賬戶，如應收應付、財產(chǎn)物資明細賬，每登記一次，就要隨時結出余額，每月最后一筆余額就是月末余額，月末結賬時，只需在最后一筆業(yè)務記錄下面自借方欄至余額欄畫通欄紅線即可。 D．對于總賬賬戶只需結出月末金額即可，但在年終結賬時，為了總括反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果全貌，核對賬目，需將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計欄下畫通欄紅線。 E．企業(yè)在年度終了，會計人員需要結賬。凡有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，即將所有有余額的賬戶余額直接過入新賬余額欄內(nèi)，而不需專門編制記賬憑證，也不需要將余額再記入各賬戶的借方，使本年余額為零。 |
|
|
