籌劃理論--年終獎巧籌劃可合理節(jié)稅

發(fā)布時間：2008-2-14 　訪問人數(shù)：22

　　年終獎繳稅額與當月工資多少有關 
　　地稅部門工作人員告訴記者，全年一次性獎金，俗稱年終獎，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績效工資。從2005年1月1日開始實施新的計稅辦法，對納稅人取得的年終獎單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 
　　具體計算辦法是:首先，將雇員當月內取得的年終獎，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。但如果在發(fā)放年終獎的當月，個人當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額(2000元)，則應將年終獎減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按除以12的商數(shù)確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。其次，將雇員個人當月內取得的年終獎，按照上述方法確定的稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。 
　　比如說，某員工去年12月當月績效工資是1900元，12月31日又一次性領取年終獎18100元。計算公式則為:18100－(2000－1900)÷12=1500(元)，根據(jù)工資薪金九級超額累進稅率規(guī)定，找到1500元對應的適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％、25。這樣，其應繳納的個人所得稅為:(獎金收入—當月工資與2000元的差額)×適用稅率－速算扣除數(shù)=18100—(2000—1900)×10％—25=1775(元) 
　　如果該員工當月績效工資是2200元(已超過費用扣除額2000元)，仍領取年終獎18100元，則按照12個月分攤，每月獎金=18100÷12=1508.33(元)，找到適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10％、25；應納個人所得稅=18100×10％－25=1785(元)籌劃獎金數(shù)額可合理節(jié)稅 
　　由于個人所得稅采取的九級超額累進稅率設置級距，扣繳個人所得稅時有時會出現(xiàn)收入相近，但稅后所得相差很大的情況。比如雇員小張全年獎金為6000元，應納個人所得稅為:6000×5％=300(元)；雇員小王全年獎金6001元，則應納個人所得稅6001×10％－25=575.1(元)。計算結果，小張的稅后所得為5700元，小王的稅后所得為5425.9元。雖然小王的稅前獎金比小張高1元，稅后卻比小張少了274.1元。 
　　稅務專家表示，企業(yè)財務人員可以通過籌劃年終獎金額來進行合理節(jié)稅。比如個人領取的年終獎金數(shù)額在6000元至6305.56元之間，統(tǒng)一以6000元來發(fā)放就更為合適，而年終獎金在24000元至25294.12元之間，就應選擇24000元發(fā)放。這樣就不會出現(xiàn)“獎金多，現(xiàn)金少”的矛盾。 
　　高薪人士拿一次性獎金最“合算” 
　　稅務人員同時提醒扣繳單位，在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許采用一次這種計稅辦法。除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。因此，對于高薪人士來說，單位將不同名目的年終獎合并在一次發(fā)放是較為“合算”的。 
　　而在年終獎金發(fā)放時間上，稅收法規(guī)對此并無明確限制。無論企業(yè)在年初還是年末發(fā)放，都可以“享受”一次年終獎的減稅計算方法。