企業(yè)所得對(duì)企業(yè)發(fā)生的部分項(xiàng)目的費(fèi)用實(shí)行了限額扣除的規(guī)定，包括職工經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算扣除這些費(fèi)用。但是，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例還規(guī)定，對(duì)超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，雖然在發(fā)生當(dāng)年不能稅前扣除，但是可以在以后年度延續(xù)扣除。由此可以看出，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例實(shí)際上是允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出全額扣除，只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)的遞延。

　　但是部分企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)，往往忽略了往年超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，只對(duì)當(dāng)年限額內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行了稅前扣除，相當(dāng)于自愿放棄了部分費(fèi)用在稅前扣除的權(quán)利，這必然會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)，不能忽略往年超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)少于限額扣除的標(biāo)準(zhǔn)，就可以在限額內(nèi)對(duì)往年發(fā)生的這些費(fèi)用進(jìn)行扣除，需要作企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的調(diào)減，從而可以減少繳納企業(yè)所得稅，為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。