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一、如何辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定？ 答：辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定需要攜帶下列資料: 1.《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，(備案之日起30天之內(nèi)辦理出口退稅認(rèn)定,逾期按<征管法>有關(guān)規(guī)定處罰)； 2.海關(guān)注冊登記證； 3.《工商營業(yè)執(zhí)照》副本； 4.《稅務(wù)登記證》副本； 5.銀行開戶核準(zhǔn)通知書； 6.《出口退稅辦稅員證》或辦稅人員會計(jì)上崗證。 以上資料均提供原件和復(fù)印件。 辦理地點(diǎn)：江**、宜興、錫山、惠山外貿(mào)企業(yè)到轄市、區(qū)局稅政科；新區(qū)及市區(qū)外貿(mào)企業(yè)到國稅大樓二樓退稅處窗口。生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定到各國稅管理分局。 二、小規(guī)模納稅人如何辦理退免稅認(rèn)定？ 答：根據(jù)《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》規(guī)定：小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。 已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)攜帶以下資料： ?。ㄒ唬┒悇?wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)）； ?。ǘ┘由w備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》； ?。ㄈ┲腥A人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書。 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份agent出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，應(yīng)攜帶以下資料： （一） 稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)）； （二） agent出口協(xié)議。 三、對外貿(mào)易經(jīng)營者在什么情況下需要辦理變更退(免)稅認(rèn)定？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退(免)稅認(rèn)定事項(xiàng)的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取《退(免)稅變更認(rèn)定申請表》，辦理退(免)稅變更認(rèn)定手續(xù)。 四、對外貿(mào)易經(jīng)營者在什么情況下需要辦理注銷退(免)稅認(rèn)定？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退(免)稅注銷認(rèn)定申請報(bào)告、上級主管部門批文和原《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》申報(bào)辦理出口退稅注銷認(rèn)定。 五、新辦外貿(mào)企業(yè)是否需要辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？ 答：1.增值稅一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，其出口貨物實(shí)行“免、退稅”政策；小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)，其出口貨物實(shí)行免稅政策。 2.新登記的外貿(mào)企業(yè)，如果不使用、開具增值稅專用invoice，向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定,可直接認(rèn)定為一般納稅人，不需要經(jīng)過6個月輔導(dǎo)期。如果經(jīng)營過程中需購領(lǐng)、使用增值稅專用invoice，則應(yīng)重新提出申請，并經(jīng)過6個月輔導(dǎo)期才能正式認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 六、外資商貿(mào)企業(yè)是否享受商品出口退稅的政策？ 答：凡在外經(jīng)貿(mào)部門備案或以其他方式獲得進(jìn)出口經(jīng)營資格的企業(yè),無論企業(yè)**質(zhì),只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過登記并進(jìn)行出口退(免)稅認(rèn)定的,享受同樣的出口退(免)稅政策。 七、不具有出口經(jīng)營權(quán)的單位委托出口,可以退稅嗎？ 答：國內(nèi)無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司出口自產(chǎn)產(chǎn)品，委托方可以按規(guī)定申請辦理退稅，申報(bào)退稅時需提供下列憑證資料：agent出口貨物證明、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）、出口invoice、agent出口協(xié)議（合同）副本。 八、出口到保稅區(qū)的產(chǎn)品可以退稅嗎？ 答：對保稅區(qū)外的出口企業(yè)將出口貨物銷售給國外客戶，并將貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲企業(yè)agent報(bào)關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外企業(yè)可憑增值稅專用invoice，出口貨物報(bào)關(guān)單，倉儲企業(yè)提供的倉儲憑證及出口備案清單，結(jié)匯水單等憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，除此以外對非保稅區(qū)的貨物出口到保稅區(qū)一律不予退（免）稅，非保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在銷售貨物時應(yīng)視同內(nèi)銷，按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。 九、小規(guī)模納稅人出口貨物以及從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物稅收上有哪些規(guī)定？ 答：小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。從2005年4月1日起凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用invoice(必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控**票系統(tǒng)開具的增值稅專用invoice)及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)**增值稅專用invoice。從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用invoice上注明的征收率計(jì)算辦理退稅。 十、向外貿(mào)公司銷售貨物，是否需要申請開具出口貨物專用繳款書？ 答：根據(jù)《關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅（2004）101號文）有關(guān)規(guī)定，從2004年6月1日起，向外貿(mào)公司銷售的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具增值稅出口貨物專用繳款書。但屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物的，繼續(xù)執(zhí)行出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書。 十一、出口企業(yè)出口的的樣品，需要申報(bào)出口退免稅嗎？ 出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 如出口不收匯的樣品，或者郵寄出口的樣品，不需要申報(bào)出口退（免）稅，但必須視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 十二、出口企業(yè)以外幣結(jié)算的，如何記帳？ 答：企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算**民幣金額登記有關(guān)賬簿。生產(chǎn)企業(yè)可采用報(bào)關(guān)出口當(dāng)月1日或當(dāng)天的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。 十三、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物以什么價格進(jìn)行帳務(wù)處理，并進(jìn)行“免抵退”稅的計(jì)算？ 答：由于在實(shí)際**作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口invoice上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)保傭時，在取得invoice和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。在計(jì)算免抵退稅時，都要以離岸價為依據(jù)進(jìn)行核算。 十四、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在何時做銷售收入？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間記載出口銷售賬，這里所稱的“提單”指的是海外運(yùn)輸單據(jù)。 十五、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)保傭如何進(jìn)行帳務(wù)處理？ 答：1.如果外銷收入是不含運(yùn)保傭的（FOB）價，支付運(yùn)保傭時， 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 不需調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 2.如果外銷收入是含運(yùn)保傭的（CIF）價，支付時， 借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（按實(shí)際支付運(yùn)保傭金額） 貸：銀行存款 同時，按支付運(yùn)保傭金額調(diào)整計(jì)算不予抵扣稅額（按出口貨物征退稅之差計(jì)算）： 借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（紅字） 在次月的申報(bào)期，對支付的運(yùn)保傭金額，按貿(mào)易方式“99”進(jìn)行免稅申報(bào)。 十六、出口企業(yè)申報(bào)上年度的出口貨物申報(bào)所屬期如何規(guī)定？ 答：舉例說明： 從2009年2月份開始，如申報(bào)屬于2008年度報(bào)關(guān)出口（以出口貨物報(bào)關(guān)單右上角注明的“出口日期”為準(zhǔn)）的貨物，申報(bào)的退稅所屬期統(tǒng)一為“200813”，可以分別按以下批次申報(bào)：2009年2月份申報(bào)期，申報(bào)200813期01批次；2009年3月份申報(bào)期，申報(bào)200813期02批次；2009年4月份申報(bào)期，申報(bào)200813期03批次。對經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)至2009年4月21日—6月30日期間的出口貨物，可在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，對應(yīng)5、6、7月份分別使用“200813”期的04—06批次申報(bào)。 十七、出口貨物退稅申報(bào)期限如何規(guī)定？ 答：根據(jù)國稅發(fā)【2004】第113號及國稅函【2007】第1150號規(guī)定：出口企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限為：貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報(bào)期截止之日。 出口企業(yè)確有特殊原因在規(guī)定期限內(nèi)無法申報(bào)出口退稅的，按有關(guān)規(guī)定申請辦理延期申報(bào)手續(xù)。 判別出口報(bào)關(guān)單是否在規(guī)定期限內(nèi)辦理延期申請的標(biāo)準(zhǔn)是：①出口日期+90天的到期日，②到期日當(dāng)月的申報(bào)期截止日。舉例說明： ?。ㄒ唬┤缒硤?bào)關(guān)單的出口日期是2008年10月22日，90天到期日是2009年1月20日，2009年1月當(dāng)月的申報(bào)期截止日為20日。因此，該報(bào)關(guān)單辦理延期申請的最后期限為2009年1月20日。 （二）如某報(bào)關(guān)單的出口日期是2008年10月23日，90天到期日是2009年1月21日，到期日（2009年1月21日）當(dāng)月的申報(bào)期截止日為20日。此報(bào)關(guān)單90天到期日已經(jīng)超過當(dāng)月申報(bào)期的截止日，按規(guī)定此報(bào)關(guān)單辦理延期申請的最后期限可以遞延至下月納稅申報(bào)期的截止日，即在2009年2月16日前都可以辦理延期申報(bào)。 十八、生產(chǎn)型出口企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ 答：1.生產(chǎn)型出口企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的一般貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物外銷收入，均應(yīng)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)向國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并將其填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第7欄次“（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的“一般貨物及勞務(wù)”項(xiàng)下。 2.將征退稅率之差計(jì)算“免抵退貨物不予抵扣稅額”（征、退稅率一致的除外），并填入到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄次“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。如有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，還需在該欄填寫出口企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)“不予抵扣稅額抵減額”（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的進(jìn)料加工手冊核銷“補(bǔ)開不予抵扣稅額抵減額”，如果“補(bǔ)開不予抵扣稅額抵減額”是正數(shù)的，用負(fù)數(shù)填列；如果是負(fù)數(shù)的，用正數(shù)填列）。 3.同時出口企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)》中進(jìn)行出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)，并生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》電子數(shù)據(jù)及其紙質(zhì)文檔。 4.出口企業(yè)在貨物出口并按會計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售,并取得規(guī)定的憑證后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位，辦理退稅申報(bào)。出口企業(yè)申報(bào)退稅時需電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)表同時申報(bào)，相應(yīng)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)表由《出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)》產(chǎn)生。 |
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