返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳所得稅

中國稅務(wù)報(bào)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按照一定比例向本地總工會(huì)組織繳納的費(fèi)用，按照稅法要求可以在稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。如果工會(huì)組織按照一定比例向企業(yè)返還了部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否還需要繳納企業(yè)所得稅呢？

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。也就是說，企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)在所得稅前扣除必須滿足兩個(gè)條件：一是扣除的比例不得超過合理工資、薪金總額的2%；二是要按實(shí)際繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算。企業(yè)必須憑借工會(huì)組織開具的《工會(huì)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。在實(shí)際工作中，一些地方的工會(huì)經(jīng)費(fèi)往往由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳。那么，企業(yè)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳的，可憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的合法、有效的代收代繳的憑證在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

對(duì)于地方總工會(huì)組織返還給企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不需要繳納企業(yè)所得稅的。因?yàn)榭偣?huì)按照一定比例將工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還給企業(yè)，其返還對(duì)象是企業(yè)的工會(huì)組織，并不是給企業(yè)的，且是作為企業(yè)工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，屬于?？顚Ｓ茫匆筠D(zhuǎn)至企業(yè)工會(huì)的賬戶。企業(yè)工會(huì)是非盈利組織，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的非盈利組織取得的收入為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。另外，在返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理上，如果企業(yè)專門設(shè)立了工會(huì)組織，并且單獨(dú)核算，則返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)資金應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)工會(huì)組織的收入，工會(huì)單獨(dú)進(jìn)行核算。如果企業(yè)規(guī)模較小，工會(huì)組織不健全，工會(huì)組織未單獨(dú)進(jìn)行核算的，那么返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在賬務(wù)處理上應(yīng)借記：銀行存款，貸記：其他應(yīng)付款，企業(yè)若發(fā)生了工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)可以直接從“其他應(yīng)付款”中支付。