文/張延博

中國(guó)資金管理網(wǎng)11月29日訊 摘要：自去年以來(lái)，多家企業(yè)集團(tuán)紛紛成立財(cái)務(wù)公司，以加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，提升資金使用效率。作為資金管理的理想平臺(tái)，財(cái)務(wù)公司目前目前的運(yùn)行模式主要有以下幾種：代理行模式(類似結(jié)算中心模式）、收支兩條線模式、自動(dòng)歸集和自動(dòng)下?lián)苣Ｊ降?，本文從安全的角度，秉承安全第一、?jīng)濟(jì)、高效的理念，并根據(jù)我公司多年來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)建設(shè)做一個(gè)全面的分析，希望能對(duì)大家有所啟發(fā)。

　　一、代理行模式（結(jié)算中心模式）

　　在該模式下，企業(yè)成員單位僅在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立內(nèi)部賬戶，不再在商業(yè)銀行開(kāi)立賬戶，財(cái)務(wù)公司在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)總賬戶，作為成員單位收付款的代理賬戶，同時(shí)商業(yè)銀行在其業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存儲(chǔ)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶信息，當(dāng)該成員單位收到外部單位付款時(shí)，直接把該筆資金增加到總賬戶上。當(dāng)該成員單位對(duì)外付款時(shí)，銀行通過(guò)財(cái)務(wù)公司總賬戶完成支付。銀行回單信息顯示成員單位賬戶為“財(cái)務(wù)公司銀行賬戶+成員單位在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶”，付款名稱顯示為成員單位名稱。成員單位只需要在財(cái)務(wù)公司開(kāi)設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，在銀行只保留基本戶用于日常提現(xiàn)與支票業(yè)務(wù)，其他銀行結(jié)算類賬戶做銷戶處理。如下圖所示：

　　結(jié)算中心模式舉例：某著名汽車集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是在結(jié)算中心的基礎(chǔ)上成立的，在結(jié)算業(yè)務(wù)上具有繼承性，不僅原結(jié)算中心制定的一套保證結(jié)算的辦法得以貫徹，還在強(qiáng)化結(jié)算功能方面采取新的措施。集團(tuán)企業(yè)分布全市各區(qū)，財(cái)務(wù)公司一開(kāi)業(yè)就組織通信班，配備機(jī)動(dòng)車，堅(jiān)持每天上門(mén)收單，匯集閑散資金，提高利用率。

　　這種模式成本高而且存在以下風(fēng)險(xiǎn):

　　一是單據(jù)在傳遞過(guò)程中容易出現(xiàn)丟失風(fēng)險(xiǎn)。遇到重大自然災(zāi)害，比如北京7.21大雨等意外狀況，容易導(dǎo)致票據(jù)的丟失，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)算無(wú)法進(jìn)行。

　　二是軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行系統(tǒng)一般安全性高，通常會(huì)至少做一個(gè)異地災(zāi)備，甚至做兩個(gè)異地災(zāi)備，但大多數(shù)財(cái)務(wù)公司不能做到，一旦用做結(jié)算的軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，業(yè)務(wù)將無(wú)法開(kāi)展，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)將徹底癱瘓。

　　三是操作風(fēng)險(xiǎn)：由于每天有大量的單據(jù)進(jìn)行結(jié)算處理，可能會(huì)出現(xiàn)記錯(cuò)帳的問(wèn)題。

　　采用這種模式的一些財(cái)務(wù)公司在與我們交流的過(guò)程中也承認(rèn)，隨著時(shí)間的推移，這種模式風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，而且還需要大量的人員，一個(gè)與我們規(guī)模相關(guān)不大的財(cái)務(wù)公司就安排了了30多個(gè)結(jié)算人員。

　　由于結(jié)算不僅要投入大量的人力物力，而且該工作是一個(gè)過(guò)程而不是目的，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)公司對(duì)這種模式失去了興趣，特別是銀行推出現(xiàn)金池系統(tǒng)之后，為替代此模式奠定了基礎(chǔ)。由于不用做結(jié)算，也沒(méi)有地域的限制，利用銀行做結(jié)算進(jìn)行資金集中管理已經(jīng)成為更多財(cái)務(wù)公司的共識(shí)。

　　有人說(shuō)財(cái)務(wù)公司不做結(jié)算體現(xiàn)如何財(cái)務(wù)公司為成員企業(yè)的服務(wù)等觀點(diǎn)，我認(rèn)為，財(cái)務(wù)公司對(duì)成員企業(yè)的服務(wù)不是結(jié)算而是資金支持，特別是財(cái)務(wù)公司沒(méi)有清算號(hào)，自己做完結(jié)算還需要合作銀行的配合，與其這樣，不如讓成員企業(yè)直接將支票和現(xiàn)金交給合作銀行處理。

　　當(dāng)然，以上模式由于認(rèn)知的原因、歷史的原因、人員安置等問(wèn)題原因還會(huì)長(zhǎng)期存在，但我們應(yīng)當(dāng)清晰認(rèn)識(shí)到這種模式的弊端，風(fēng)險(xiǎn)大，人員多，唯一的好處可能就是可以解決大量的人員就業(yè)問(wèn)題。往者不可諫，來(lái)者猶可追，希望新成立的財(cái)務(wù)公司能夠認(rèn)識(shí)到這種模式的風(fēng)險(xiǎn)，采用更為先進(jìn)的模式。

　　利用銀行的現(xiàn)金池本來(lái)就是一個(gè)進(jìn)步，雖然沒(méi)有了單據(jù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)橐恍?A title=財(cái)務(wù)公司 href="http://www./webinfosmains/index/pages/_%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%85%AC%E5%8F%B8_1.html" target=_blank>財(cái)務(wù)公司使用方式的問(wèn)題，仍然存在著其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。下面我們繼續(xù)探討。

　　二、收支兩條線模式（這是目前大多數(shù)財(cái)務(wù)公司采用的模式）

　　在這種模式下，財(cái)務(wù)公司在商業(yè)銀行開(kāi)立一個(gè)共同賬戶用于資金的歸集和下?lián)埽梢栽诙嗉毅y行開(kāi)設(shè)），可以說(shuō)是財(cái)務(wù)公司的現(xiàn)金池,稱為母賬戶。母賬戶的利息收入歸財(cái)務(wù)公司,成員企業(yè)的歸集資金所產(chǎn)生的存款利息由財(cái)務(wù)公司計(jì)算。

成員單位在財(cái)務(wù)公司指定的銀行范圍內(nèi)開(kāi)設(shè)兩類子賬戶：

　　收入戶：專門(mén)用于收款（可以是一般結(jié)算戶，或者專用戶），所有收入按照設(shè)定的模式實(shí)時(shí)（定時(shí)、定額）上劃到財(cái)務(wù)公司總賬戶，該賬戶的支出限制唯一對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)公司總賬戶（多進(jìn)一出），企業(yè)的銷售合同均要求使用該收款賬號(hào)；收入賬戶由財(cái)務(wù)公司控制，原則上實(shí)行零余額管理。

　　支出戶：專門(mén)用于對(duì)外支付款項(xiàng)（一般即企業(yè)的基本戶），用于對(duì)外支付。

　　這一類模式同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：(1)開(kāi)放了支付窗口,這個(gè)窗口可以進(jìn)行正確的支付，也可能被利用作為錯(cuò)誤的支付，造成支付風(fēng)險(xiǎn)。(2)下?lián)苜Y金需要借助住第三方軟件完成，一旦第三方軟件出現(xiàn)問(wèn)題，將無(wú)法完成支付。（3）通過(guò)銀企直聯(lián)進(jìn)行記賬，一旦銀企直連出現(xiàn)故障可能造成無(wú)法記賬的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(一）存在的支付風(fēng)險(xiǎn)：

　　首先是軟件的安全漏洞。既然是通過(guò)第三方軟件完成對(duì)外支付，如果軟件本身存在問(wèn)題，就可能造成錯(cuò)誤的支付。許多銀行每年網(wǎng)銀的維護(hù)費(fèi)就要數(shù)以億計(jì)，而財(cái)務(wù)公司花幾百萬(wàn)元所做的網(wǎng)銀系統(tǒng)能達(dá)到什么水平，第三方軟件安全級(jí)別可想而知。有的財(cái)務(wù)公司出現(xiàn)過(guò)支付返回狀態(tài)不規(guī)范，導(dǎo)致系統(tǒng)重復(fù)支付的。

　　其次是黑客的入侵。服務(wù)器端的防護(hù)手段包括安裝防火墻、IDS、IPS、UTM等產(chǎn)品，但都難以有效應(yīng)對(duì)“后門(mén)”事件帶來(lái)的潛在威脅。以防火墻為例，要保障正常的網(wǎng)絡(luò)通訊以確保業(yè)務(wù)的運(yùn)行，防火墻就必須開(kāi)放端口，這就給攻擊者以可乘之機(jī)，黑客可利用已泄露的賬戶、密碼等信息，像正常管理員一樣遠(yuǎn)程登錄服務(wù)器，進(jìn)而竊取、破壞服務(wù)器上的重要數(shù)據(jù)，或者阻止核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)行，甚至可以將目標(biāo)服務(wù)器作為“跳板”，滲透內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上的其他服務(wù)器，從而使攻擊的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　另外是第三方軟件的“后門(mén)”程序。我相信軟件供應(yīng)商都流著道德的血液，但是他們的程序設(shè)計(jì)人員流動(dòng)性很大，怎么能保證這些流動(dòng)的程序員都是君子呢？這些人員進(jìn)入自己編寫(xiě)的系統(tǒng)如入無(wú)人之境。從一份報(bào)告中可以佐證，美國(guó)軟件安全公司邁克菲（McAfee）和防止在線欺詐的公司Guardian Analytics共同發(fā)布的報(bào)告顯示，在最新一輪的全球網(wǎng)絡(luò)攻擊中，黑客們將目標(biāo)對(duì)準(zhǔn)全球各地的企業(yè)和個(gè)人存款數(shù)額高的銀行賬戶，從歐洲、美國(guó)和世界其他地區(qū)的共60多家銀行中卷走6000萬(wàn)歐元（約為人民幣4.77億元）。銀行網(wǎng)銀尚且如此，財(cái)務(wù)公司網(wǎng)銀更是肉雞。

　　最后是銀企直連如果出現(xiàn)問(wèn)題，就無(wú)法通過(guò)第三方軟件完成對(duì)外支付。所謂“統(tǒng)收統(tǒng)支”之中的“統(tǒng)支”就無(wú)法進(jìn)行，進(jìn)而影響成員企業(yè)業(yè)務(wù)的進(jìn)行。

　?。ǘ┐嬖诘挠涃~風(fēng)險(xiǎn)

　　收支兩條線模式下一般財(cái)務(wù)公司采用的記賬模式是：

　　集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)均需在集團(tuán)開(kāi)立存款賬戶（虛賬戶），同時(shí)在合作銀行開(kāi)立基本戶（實(shí)賬戶）。成員企業(yè)資金信息流動(dòng)通過(guò)集團(tuán)的虛賬戶進(jìn)行，而資金的實(shí)際流動(dòng)通過(guò)財(cái)務(wù)公司在該銀行開(kāi)立的實(shí)賬戶進(jìn)行。虛賬戶與實(shí)賬戶實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，相互驗(yàn)證與監(jiān)督。

　　由于銀行系統(tǒng)的更新等原因使得直連系統(tǒng)無(wú)法實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)、自動(dòng)記賬：比如許多財(cái)務(wù)公司最近頻頻遇到某些銀行的接口問(wèn)題，查詢當(dāng)日交易明細(xì)報(bào)“1012XML解析失敗”，致使返回查詢明細(xì)的報(bào)文系統(tǒng)無(wú)法識(shí)別，進(jìn)而影響系統(tǒng)自動(dòng)做賬。

　　另外，還有很多原因可能導(dǎo)致無(wú)法記賬，比如：通訊故障、第三方軟件出現(xiàn)問(wèn)題、服務(wù)器癱瘓等。

　　還有記賬效率問(wèn)題，一些大型財(cái)務(wù)公司抱怨這種模式的記賬效率低，一旦業(yè)務(wù)量增加到一定程度后，這個(gè)瓶頸很難突破。

　?。ㄈo(wú)災(zāi)備的風(fēng)險(xiǎn)

　　這種模式的建設(shè)也比較復(fù)雜，做一個(gè)異地災(zāi)備系統(tǒng)幾乎需要與建設(shè)系統(tǒng)差不多、甚至更多的資金，所以多數(shù)財(cái)務(wù)公司也沒(méi)有做異地災(zāi)備，而這是很危險(xiǎn)的。

　　從以上分析可以看出，只要將銀行的銀企直聯(lián)的支付窗口打開(kāi)，通過(guò)第三方軟件去操作，就會(huì)存在潛在的支付風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果采用傳統(tǒng)的記賬模式，直連出現(xiàn)故障的時(shí)候，將無(wú)法保證財(cái)務(wù)公司正常的賬務(wù)處理，無(wú)法保證人民銀行、銀監(jiān)局的數(shù)據(jù)上報(bào)，甚至導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)報(bào)稅等。有的財(cái)務(wù)公司認(rèn)為自己的模式運(yùn)行這么多年，也沒(méi)有見(jiàn)出過(guò)什么問(wèn)題，沒(méi)出現(xiàn)問(wèn)題并不表示不存在問(wèn)題，我們必須考慮到極端的情況對(duì)資金管理系統(tǒng)的影響，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，雖亡羊補(bǔ)牢，但為時(shí)已晚。因?yàn)樯婕暗劫Y金，我覺(jué)得還是謹(jǐn)慎點(diǎn)好。日本的大地震就是例子。在此之前，如果你說(shuō)核電站存在的風(fēng)險(xiǎn)，許多人都會(huì)嘲笑你“杞人憂天”。我們?cè)谘芯匡L(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能像好多市政建設(shè)一樣，認(rèn)為大部分的天氣風(fēng)和日麗，就無(wú)需在排水系統(tǒng)上下功夫，我們必須要考慮到類似7.21這樣的大暴雨，按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去建設(shè)排水系統(tǒng)，才是一個(gè)負(fù)責(zé)任的政府。同樣的道理，我們必須考慮到極端的情況對(duì)我們資金管理系統(tǒng)的影響，甚至要考慮到整個(gè)機(jī)房遭到毀滅性的破壞，我們的核心業(yè)務(wù)也不會(huì)受到影響。這才是一個(gè)合格的系統(tǒng)管理員。否則就是短視行為。

　　三、 自動(dòng)歸集、自動(dòng)下?lián)?、匯總記賬模式下

　　針對(duì)以上模式存在的安全隱患，就出現(xiàn)了第三種模式。首先關(guān)閉第三方軟件的支付功能，其次取消聯(lián)動(dòng)的重復(fù)記賬。

　?。ㄒ唬╇S著銀行“資金池”管理系統(tǒng)的完善，使得我們對(duì)以上模式進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而避免支付風(fēng)險(xiǎn)和記賬風(fēng)險(xiǎn)成為可能：

　　目前銀行的系統(tǒng)能做到以下功能：

　　自動(dòng)歸集：企業(yè)存款自動(dòng)上劃至集團(tuán)賬戶。

　　自動(dòng)下?lián)埽撼蓡T企業(yè)需要對(duì)外付款時(shí)，銀行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)從集團(tuán)賬戶上劃款至企業(yè)賬戶，用于對(duì)外支付。所有操作都瞬間完成。下?lián)艿慕痤~不能大于該企業(yè)在集團(tuán)賬戶的存款余額。

　　給企業(yè)打印對(duì)賬單：可以按照集團(tuán)的的要求給企業(yè)打印對(duì)賬單。這個(gè)對(duì)賬單是將成員企業(yè)與集團(tuán)賬戶的往來(lái)數(shù)據(jù)過(guò)濾以后的對(duì)賬單，與以前沒(méi)有進(jìn)行集中管理的對(duì)賬單一樣。也與傳統(tǒng)模式下建設(shè)系統(tǒng)后由集團(tuán)提供的對(duì)賬單內(nèi)容一樣。

　　自動(dòng)計(jì)算小戶利息：可以幫助集團(tuán)計(jì)算成員企業(yè)的利息。

　　余額查詢：可以幫助集團(tuán)提供成員企業(yè)余額的查詢

　　自動(dòng)歸集，特別是自動(dòng)下?lián)?，保證了資金的流動(dòng)完全在銀行系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行，不受第三方軟件的干預(yù)。我們?cè)诶迷撃Ｊ降臅r(shí)候，完全可以將各家銀行的銀企直連的支付端口關(guān)閉，（這個(gè)在銀行端處理），這樣出現(xiàn)錯(cuò)誤支付肯定不是我們財(cái)務(wù)公司使用的第三方軟件方面的問(wèn)題，到銀行系統(tǒng)找原因就可以了。

　?。ǘ┡浜线@種開(kāi)放式的管理需要做好預(yù)算：

　?。?）要求成員企業(yè)上報(bào)支付計(jì)劃----預(yù)算。小額的支付不用管，因?yàn)檫@個(gè)企業(yè)對(duì)外付款的同時(shí)，另一個(gè)企業(yè)可能在收款。對(duì)資金池的水平不會(huì)產(chǎn)生影響，但大額的支付需要提前上報(bào)，我們可以提前安排資金。另外開(kāi)通法人賬戶透支功能可以彌補(bǔ)我們的資金臨時(shí)不足。
（2）我們要做的審批企業(yè)用款計(jì)劃并監(jiān)督企業(yè)對(duì)外支付，是事后監(jiān)督，不用幫著他們?nèi)ゾ唧w干活。
（3）如果企業(yè)不知道怎么做預(yù)算、怎么執(zhí)行預(yù)算，我們可以告訴他們?cè)趺醋?，如果他們知道怎么做而不去做，就直接采取措施，比如更換人員等。
（4）改變集中支付為分散支付，不僅需要將支付工作分散到各個(gè)成員企業(yè)，而且還要把集中于某一天的支付分散到不同的時(shí)段進(jìn)行支付，避免“擠兌效應(yīng)”的出現(xiàn)，可以使得資金池的資金規(guī)模保持一個(gè)穩(wěn)定的水平，避免大的波動(dòng)。比如預(yù)算報(bào)上來(lái)以后，我們發(fā)現(xiàn)某一天有多家企業(yè)進(jìn)行大額支付，我們要做的就要協(xié)調(diào)這幾家企業(yè)分散到不同的日期進(jìn)行支付。如果不能協(xié)調(diào)，我們?cè)侔才刨Y金。

　?。ㄈ┪覀冇涗浢骷?xì)賬的目的主要就是：給企業(yè)打印對(duì)賬單、計(jì)算存款利息、余額查詢，既然這些銀行都可以做了，我們就沒(méi)有必要再做一遍。我們認(rèn)為采用匯總記賬法就可以，沒(méi)有必要采用銀企直連的方式進(jìn)行每筆記賬，這樣就可以避免直連出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候無(wú)法記賬，也可以使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)量要小很多，備份起來(lái)也非常的方便。

　　匯總記賬法簡(jiǎn)介：

　　許多會(huì)計(jì)人員對(duì)此不能理解，懷疑我們這樣做是否違反了會(huì)計(jì)原理。其實(shí)這一記賬方法已經(jīng)在我們?nèi)粘５臅?huì)計(jì)工作進(jìn)行了運(yùn)用。只是一些人沒(méi)有注意罷了。

　　匯總記賬法簡(jiǎn)介：在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，當(dāng)某一個(gè)科目的明細(xì)賬非常多的時(shí)候，我們往往會(huì)把其從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中獨(dú)立出去，形成一個(gè)獨(dú)立的子系統(tǒng)進(jìn)行該科目的核算管理，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)只進(jìn)行總賬的記錄，避免“大肚子”現(xiàn)象的發(fā)生。例如：原材料、庫(kù)存商品、工資、固定資產(chǎn)等這些科目的明細(xì)往往較多，我們就建設(shè)相應(yīng)的獨(dú)立子系統(tǒng)，將其從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中剝離出來(lái)。例如“庫(kù)存管理系統(tǒng)”、“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”等。這些系統(tǒng)記錄明細(xì)，而會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過(guò)記錄總賬與其相連接。

　　匯總記賬法在庫(kù)存管理中的應(yīng)用：

　　做過(guò)工業(yè)會(huì)計(jì)或商業(yè)會(huì)計(jì)的都知道，如果將庫(kù)存管理和賬務(wù)管理放在一起處理會(huì)很麻煩，特別是在原材料或庫(kù)存商品品種很多的時(shí)候。我們一般將庫(kù)存管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)分開(kāi)，原材料或庫(kù)存商品明細(xì)賬由“庫(kù)存管理系統(tǒng)”處理，在該系統(tǒng)登記完畢入庫(kù)單或出庫(kù)單后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成明細(xì)賬、匯總表、移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)等所有庫(kù)存管理和成本管理的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)只進(jìn)行總賬的記錄和管理，這樣處理就要簡(jiǎn)單得多。

　　比如：花了10萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了50種原材料，都有各自的單價(jià)、數(shù)量等。可以這樣處理：在庫(kù)存管理系統(tǒng)中登記，自動(dòng)生成原材料賬。然后在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中只要登記一筆賬就可以了：

　　借：原材料 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元

　　如果需要查詢?cè)牧系拿骷?xì)賬，登錄庫(kù)存管理系統(tǒng)查詢就可以了。這樣處理可以替代較為復(fù)雜的ERP軟件。我集團(tuán)部分成員企業(yè)就是按照我們這一建議去做的，程序也是有我們提供，運(yùn)行多年，效果很好。

　　匯總記賬法在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用：

　　在固定資產(chǎn)管理中也運(yùn)用到了匯總記賬法，特別是在固定資產(chǎn)較多的大型企業(yè)，一般情況有一個(gè)固定資產(chǎn)的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)每月自動(dòng)提取折舊并自動(dòng)登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，同時(shí)打印出一個(gè)匯總表，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)這個(gè)匯總表只做一筆分錄：

　　借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）
貸：累計(jì)折舊如果要查詢固定資產(chǎn)的具體情況，登錄固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)就可以了。我們部分成員企業(yè)也是這么作的。效果很好。

　　從以上的例子我們可以看出，在財(cái)務(wù)處理上，對(duì)于明細(xì)較多的科目我們一般都采用匯總記賬法解決問(wèn)題，那么，在短期(內(nèi)部存款）存款明細(xì)賬較多的資金集中管理中能不能也采用這種方法呢？答案是肯定的！我們仔細(xì)研究一下資金歸集的銀行系統(tǒng)和財(cái)務(wù)公司（類財(cái)務(wù)公司）的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，與上面的例子類似，只是科目不同而已。一個(gè)需要庫(kù)存管理系統(tǒng)或其他系統(tǒng)，一個(gè)需要登錄網(wǎng)上銀行而已。

　　財(cái)務(wù)公司或類財(cái)務(wù)公司賬務(wù)處理舉例：
假如：某銀行的資金池業(yè)務(wù)今天發(fā)生了1000筆業(yè)務(wù)，其中600筆收款，400筆付款，發(fā)生額分別為2億元和1億元。

財(cái)務(wù)公司（類財(cái)務(wù)公司）就可以采用匯總記賬法只要做一筆分錄就可以了：
收款合計(jì)2億元
借：銀行存款——**現(xiàn)金池 2億元
貸：短期存款(內(nèi)部存款)------**現(xiàn)金池 2億元
付款合計(jì)1億元
借：短期存款(內(nèi)部存款)---**現(xiàn)金池 1億元
貸：銀行存款—**現(xiàn)金池 1億元

　　這種模式不僅適合小的集團(tuán)公司，更適合大的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。所不同者是對(duì)應(yīng)的數(shù)量不同（小集團(tuán)可能是1:1000；大集團(tuán)可能是1:10000甚至更多），記錄的數(shù)額不同罷了。
由于記賬模式的變革，直連沒(méi)有必要，IT的投資大大節(jié)省，備份也很方便。出現(xiàn)災(zāi)難性的后果后也能很快恢復(fù)。

　　我們的賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)：第二天將前一天的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總記賬，因?yàn)橥砩线€有數(shù)據(jù)，（我看到的最晚的數(shù)據(jù)是晚上十點(diǎn)，）如果下班前做就會(huì)少數(shù)據(jù)。成員企業(yè)之間的轉(zhuǎn)賬傳統(tǒng)的是采用內(nèi)部小戶，這是沒(méi)有必要的，可以通過(guò)合作銀行直接轉(zhuǎn)賬，因?yàn)樵谝粋€(gè)銀行內(nèi)部是沒(méi)有手續(xù)費(fèi)的，財(cái)務(wù)公司或類財(cái)務(wù)公司也沒(méi)有必要參與。這個(gè)是很多財(cái)務(wù)公司都提到的問(wèn)題。

　　由于這種模式下核心業(yè)務(wù)都在銀行系統(tǒng)運(yùn)行，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)不進(jìn)行物理上的鏈接，因此不會(huì)受到直連故障和銀行系統(tǒng)升級(jí)方面的影響，而且財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以以不變應(yīng)萬(wàn)變。另外，由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)只記錄總賬，因此非常小巧，便于備份，包括異地備份（可以在網(wǎng)上備份），即便機(jī)房遭到毀滅性的破壞，成員企業(yè)的資金歸集和下?lián)芤膊粫?huì)受到影響，至于財(cái)務(wù)系統(tǒng)，只要找一個(gè)能上網(wǎng)的電腦把系統(tǒng)下載下來(lái)安裝一下就可以開(kāi)展工作，甚至不會(huì)影響當(dāng)天給銀監(jiān)局和人民銀行申報(bào)數(shù)據(jù)。我個(gè)人認(rèn)為，這種模式風(fēng)險(xiǎn)非常的小。

　　下面分享我們財(cái)務(wù)公司的經(jīng)驗(yàn)：

　　利用各個(gè)合作銀行的資金管理系統(tǒng)將該行內(nèi)的企業(yè)賬戶資金自動(dòng)歸集到財(cái)務(wù)公司的“資金池”賬戶中。銀行就如我們的分支機(jī)構(gòu)，幫助財(cái)務(wù)公司完成結(jié)算、支付、利息計(jì)算、余額查詢等。

　　我們只管理幾個(gè)資金池，如出現(xiàn)某個(gè)“資金池”資金不足，我們登錄“資金池”資金較多的銀行的網(wǎng)銀向資金少的“資金池”進(jìn)行資金劃撥。這時(shí)候才用到UK，也是這個(gè)時(shí)候才需要我們財(cái)務(wù)人員干活。第二天我們將各資金池的數(shù)據(jù)下載下來(lái)，生成Excel表進(jìn)行匯總，然后將這個(gè)匯總表作為原始憑證做一筆分錄。企業(yè)之間的資金往來(lái)通過(guò)銀行賬戶進(jìn)行，銀行也不收我們的手續(xù)費(fèi)。沒(méi)有必要通過(guò)內(nèi)部戶轉(zhuǎn)賬。

　　橫向資金查詢我們?cè)?jīng)用的是招行的CBS，但是由于一些原因，從去年九月份開(kāi)始就沒(méi)有使用該系統(tǒng)，但這并不影響我們的業(yè)務(wù)開(kāi)展，只是查詢起來(lái)不方便罷了。

　　我們計(jì)劃引進(jìn)一套跨銀行管理系統(tǒng)，主要用于各種查詢。和使用CBS一樣，我們要求各家銀行關(guān)閉銀企直連的支付功能。該系統(tǒng)是輔助系統(tǒng)，可以給我們帶來(lái)方便，但是即便出現(xiàn)問(wèn)題，也不會(huì)影響我們的業(yè)務(wù)，也不會(huì)造成支付安全隱患。

　　拋磚引玉，希望大家把更安全、高效、經(jīng)濟(jì)的模式介紹給大家。也希望大家提出寶貴意見(jiàn)。(作者：張延博 　單位：天津渤海集團(tuán)財(cái)務(wù)公司)