工業(yè)企業(yè)會計制度企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應按投資人設置明細帳。 第311號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 三、本科目按資本公積形成的類別進行明細核算。 四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。 第313號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設置明細科目核算。 二、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結余。 第321號科目 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。 三、年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無余額。 第322號科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。 二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。 三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務時： 1．企業(yè)計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。 2．企業(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。 3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。 4．企業(yè)計算出應支付的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。 5．企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應交特種基金），貸記“其他應交款”科目。 年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。 企業(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關科目。 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。 第401號科目 生產(chǎn)成本 一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．基本生產(chǎn)成本； 2．輔助生產(chǎn)成本。 三、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集。屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產(chǎn)品成本。 企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“應付福利費”等科目。 企業(yè)各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，月份終了，應按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應于月終，按實際成本，借記“產(chǎn)成品”、“自制半成品”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)應當根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法。 六、本科目應按成本核算對象進行明細核算。 七、本科目的月末余額，為尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)品成本應按企業(yè)采用的成本計算方法的規(guī)定計算。 第405號科目 制造費用 一、本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的制造費用，借記本科目，貸記“原材料”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”等科目。 三、制造費用應按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”科目，貸記本科目。 四、本科目應按不同的車間、部門設置明細帳。 五、除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目月末應無余額。 第501號科目 產(chǎn)品銷售收入 一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等所發(fā)生的收入。 企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)。 二、企業(yè)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”、“應收票據(jù)”等科目，貸記本科目。采用分期收款銷售方式的，結轉產(chǎn)品銷售收入時，借記“應收帳款”、“銀行存款”等有關科目。 三、發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期的銷售收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應作為產(chǎn)品銷售收入的抵減項目處理。 四、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 五、本科目應按照產(chǎn)品類別（或勞務）設置明細帳。 第502號科目 產(chǎn)品銷售成本 一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務等的成本。 二、企業(yè)結轉銷售成本時，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”、“自制半成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目。產(chǎn)成品采用計劃成本核算的企業(yè)，并應同時結轉應負擔的產(chǎn)成品成本差異。 銷售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應結轉的銷售成本，也可以單獨計算本月銷售退回的產(chǎn)品成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按照產(chǎn)品類別（或勞務）設置明細帳。 第503號科目 產(chǎn)品銷售費用 一、本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。 二、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“應付工資”等科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按費用項目設置明細帳。 第504號科目 產(chǎn)品銷售稅金及附加 一、本科目核算應由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務等負擔的銷售稅金及附加，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加。 二、月末，企業(yè)按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目，應由已銷產(chǎn)品分攤的中間產(chǎn)品稅金，借記本科目，貸記“待攤費用”科目。 企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金”科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按照產(chǎn)品類別（或勞務）設置明細帳。 第511號科目 其他業(yè)務收入 一、本科目核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、技術轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。 二、企業(yè)的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按照其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“技術轉讓”、“固定資產(chǎn)出租”、“包裝物出租”、“運輸業(yè)務”等設置明細帳。 第512號科目 其他業(yè)務支出 一、本科目核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務而發(fā)生的相關成本、費用，以及營業(yè)稅金及附加等。 二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物”“累計折舊”、“生產(chǎn)成本”、“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”、“應交稅金”、“其他應交款”等有關科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按照其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“技術轉讓”、“固定資產(chǎn)出租”、“包裝物出租”、“運輸業(yè)務”等設置明細帳。 第521號科目 管理費用 一、本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞帳損失等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞帳準備”等科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按費用項目設置明細帳。 第522號科目 財務費用 一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按費用項目設置明細帳。 第531號科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。 收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按投資收益種類設置明細帳。 第541號科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實無法支付而應轉作營業(yè)外收入的應付款項、教育費附加返還款等。 二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按收入項目設置明細帳。 第542號科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等。 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應按費用項目設置明細帳。 三、會 計 報 表 （一）會計報表種類和格式 -------------------------------------------------- 編 號 | 會計報表名稱 | 編報期 ----------------|------------------|------------ 會工01表 | 資產(chǎn)負債表 | 月報 ----------------|------------------|------------ 會工02表 | 損益表 | 月報 ----------------|------------------|------------ 會工03表 | 財務狀況變動表 | 年報 ----------------|------------------|------------ 會工02表附表1| 利潤分配表 | 年報 ----------------|------------------|------------ 會工02表附表2|主營業(yè)務收支明細表| 年報 -------------------------------------------------- 資 產(chǎn) 負 債 表 會工01表 編制單位： ----年----月----日 單位：元 -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|年末數(shù)| 負債及所有者權益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù) ------------------------------|----|------|------|----------------------------|----|------|------ 流動資產(chǎn)： | | | |流動負債： | | | 貨幣資金 | 1| | | 短期借款 |46| | 短期投資 | 2| | | 應付票據(jù) |47| | 應收票據(jù) | 3| | | 應付帳款 |48| | 應收帳款 | 4| | | 預收帳款 |49| | 減：壞帳準備 | 5| | | 其他應付款 |50| | 應收帳款凈額 | 6| | | 應付工資 |51| | 預付帳款 | 7| | | 應付福利費 |52| | 其他應收款 | 8| | | 未交稅金 |53| | 存貨 | 9| | | 未付利潤 |54| | 待攤費用 |10| | | 其他未交款 |55| | 待處理流動資產(chǎn)凈損失 |11| | | 預提費用 |56| | 一年內(nèi)到期的長期債券投資 |12| | | 待扣稅金 |57| | 其他流動資產(chǎn) |13| | | 一年內(nèi)到期的長期負債 |58| | 流動資產(chǎn)合計 |20| | | 其他流動負債 |59| | 長期投資： | | | | 流動負債合計 |65| | 長期投資 |21| | | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 續(xù)表 -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|期末數(shù)| 負債及所有者權益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù) ------------------------------|----|------|------|----------------------------|----|------|------ 固定資產(chǎn)： | | | |長期負債： | | | 固定資產(chǎn)原價 |24| | | 長期借款 |66| | 減：累計折舊 |25| | | 應付債券 |67| | 固定資產(chǎn)凈值 |26| | | 長期應付款 |68| | 固定資產(chǎn)清理 |27| | | 其他長期負債 |75| | 在建工程 |28| | | 長期負債合計 |76| | 待處理固定資產(chǎn)凈損失 |29| | |所有者權益： | | | 固定資產(chǎn)合計 |35| | | 實收資本 |78| | 無形及遞延資產(chǎn)： | | | | 資本公積 |79| | 無形資產(chǎn) |36| | | 盈余公積 |80| | 遞延資產(chǎn) |37| | | 未分配利潤 |81| | 無形及遞延資產(chǎn)合計 |40| | | 所有者權益合計 |85| | 其他資產(chǎn)： | | | | | | | 其他長期資產(chǎn) |41| | | | | | 資產(chǎn)總計 |45| | | 負債及所有者權益總計 |90| | -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 補充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票------元； 2．融資租入固定資產(chǎn)原價--------元。 損益表 會工02表 編制單位： ----年----月 單位：元 ---------------------------------------------------------------------------------------- 項 目 | 行次 | 本月數(shù) | 本年累計數(shù) ----------------------------------------------------|--------|----------|------------ 一、產(chǎn)品銷售收入 | 1 | | 減：產(chǎn)品銷售成本 | 2 | | 產(chǎn)品銷售費用 | 3 | | 產(chǎn)品銷售稅金及附加 | 4 | | 二、產(chǎn)品銷售利潤 | 7 | | 加：其他業(yè)務利潤 | 9 | | 減：管理費用 | 10 | | 財務費用 | 11 | | 三、營業(yè)利潤 | 14 | | 加：投資收益 | 15 | | 營業(yè)外收入 | 16 | | 減：營業(yè)外支出 | 17 | | 四、利潤總額 | 20 | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------ 財務狀況變動表 會工03表 編制單位： --------年度 單位：元 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 流動資金來源和運用 |行次|金額| 流動資金各項目的變動 |行次|金額 --------------------------------------------------------|----|----|--------------------------------|----|---- 一、流動資金來源： | | |一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)： | | 1．本年利潤 | 1| | 1．貨幣資金 |41| 加：不減少流動資金的費用和損失： | | | 2．短期投資 |42| （1）固定資產(chǎn)折舊 | 2| | 3．應收票據(jù) |43| （2）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 | 3| | 4．應收帳款凈額 |44| （3）固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈） | 4| | 5．預付帳款 |45| （4）清理固定資產(chǎn)損失（減收益） | 5| | 6．其他應收款 |46| （5）其他不減少流動資金的費用和損失 | 6| | 7．存貨 |47| 小 計 |12| | 8．待攤費用 |48| 2．其他來源： | | | 9．一年內(nèi)到期的長期債券投資|49| （1）固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用） |13| | 10．待處理流動資產(chǎn)凈損失 |50| （2）增加長期負債 |14| | 11．其他流動資產(chǎn) |51| （3）收回長期投資 |15| | | | （4）對外投資轉出固定資產(chǎn) |16| | 流動資產(chǎn)增加凈額 |52| （5）對外投資轉出無形資產(chǎn) |17| | | | （6）資本凈增加額（減少資本以“--”號表示） |19| | | | 小 計 |22| | | | 流動資金來源合計 |23| | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 續(xù)表 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 流動資金來源和運用 |行次|金額| 流動資金各項目的變動 |行次|金額 --------------------------------------------------------|----|----|--------------------------------|----|---- 二、流動資金運用： | | |二、流動 負債本年增加數(shù)： | | 1．利潤分配： | | | 1．短期借款 |53| （1）應交所得稅 |24| | 2．應付票據(jù) |54| （2）提取盈余公積（用盈余公積補虧以“--” | | | 3．應付帳款 |55| 號表示） |25| | 4．預收帳款 |56| （3）應付利潤 |26| | 5．其他應付款 |57| （4）應交特種基金 |27| | 6．應付工資 |58| （5）調(diào)減上年利潤（調(diào)增上年利潤以“--”號表示）| | | 7．應付福利費 |60| | | | 8．未交稅金 |61| 小 計 |32| | 9．未付利潤 |62| 2．其他運用： | | | 10．其他未交款 |63| （1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 |33| | 11．預提費用 |64| （2）增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) |34| | 12．待扣稅金 |65| （3）償還長期負債 |35| | 13．一年內(nèi)到期的長期負債 |66| （4）增加長期投資 |36| | 14．其他流動負債 |67| 小 計 |38| | | | 流動資金運用合計 |39| | 流動負債增加凈額 |69| 流動資金增加凈額 |40| | 流動資金增加凈額 |70| ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 利潤分配表 會工02表附表1 編制單位： ----年度 單位：元 ------------------------------------------------------------------------------ 項 目 | 行次 | 本年實際 | 上年實際 ------------------------------------------|--------|------------|---------- 一、利潤總額 | 1 | | | | | 減：應交所得稅 | 2 | | | | | 二、稅后利潤 | 3 | | | | | 減：應交特種基金 | 4 | | | | | 加：年初未分配利潤 | 6 | | | | | 上年利潤調(diào)整 | 7 | | | | | 減：上年所得稅調(diào)整 | 8 | | | | | 三、可供分配的利潤 | 12 | | | | | 加：盈余公積補虧 | 13 | | | | | 減：提取盈余公積 | 15 | | | | | 應付利潤 | 16 | | | | | 四、未分配利潤 | 20 | | ------------------------------------------------------------------------------ 主營業(yè)務收支明細表 會工02表附表2 編制單位： ----年度 單位：元 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | 主營業(yè) | 主營業(yè) | 主營業(yè) | 主營業(yè)務稅金及附加 | 主營業(yè) 項 目 | 行次 | 務收入 | 務成本 | 務費用 | | 務利潤 ------------------|--------|----------|----------|----------|------------------------|-------- 一、產(chǎn)品銷售： | | | | | | 1． | 1 | | | | | 2． | 2 | | | | | 3． | 3 | | | | | 4． | 4 | | | | | 5． | 5 | | | | | 6． | 6 | | | | | 7． | 7 | | | | | 8． | 8 | | | | | 9． | 9 | | | | | 10． | 10 | | | | | …… | … | | | | | 二、其他業(yè)務： | | | | | | 1． | 21 | | | | | 2． | 22 | | | | | 3． | 23 | | | | | 4． | 24 | | | | | …… | … | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （二）會計報表編制說明 資產(chǎn)負債表編制說明 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法： 1．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 2．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 3．“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。 4．“應收帳款”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向購買單位收取的各種款項。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。 5．“壞帳準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“--”號填列。 6．“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。 7．“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。 8．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。 9．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。 10．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。 11．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。 12．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 13．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊” 科目的期末余額填列。 14．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“--”號填列。 15．“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 16．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 17．“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 18．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。 19．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 20．“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。 21．“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。 22．“預收帳款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的貨款。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。 23．“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。 24．“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“--”號表示。 25．“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“--”號填列。 26．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“--”號填列）。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。 27．“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“--”號填列）。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。 28．“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“--”號填列）。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末余額填列。 29．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。 30．“待扣稅金”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項目應根據(jù)“待扣稅金”科目的期末余額填列。 31．“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。 32．“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。 33．“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。 34．“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。 35．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。 上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應在本表“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。 36．“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。 37．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。 38．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“--”號反映。 損益表編制說明 一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。 二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法： 1．“產(chǎn)品銷售收入”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目發(fā)生額分析填列。 2．“產(chǎn)品銷售成本”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務的實際成本。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目發(fā)生額分析填列。 3．“產(chǎn)品銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務過程中所發(fā)生的各項銷售費用。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售費用”科目發(fā)生額分析填列。 4．“產(chǎn)品銷售稅金及附加”項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務等主營業(yè)務應負擔的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 5．“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除銷售產(chǎn)品和提供勞務等主營業(yè)務外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務的成本、費用、稅金后的利潤（如為虧損應以“--”號表示）。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設有關科目核算其他業(yè)務收、支業(yè)務的，其實現(xiàn)的利潤，也在本項目內(nèi)反映。 6．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。 7．“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。 8．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“--”號填列。 9．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。 10．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項目內(nèi)填列。 財務狀況變動表編制說明 一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。 二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。 三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法： 1．“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“--”號表示），本項目應根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。 2．“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 3．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤入成本、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。 4．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 5．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。 6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。 7．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。 8．“增加長期負債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債累計數(shù)，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長期負債應從本項目內(nèi)扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。 9．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。 一年內(nèi)到期的長期債券投資應在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 10．“對外投資轉出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數(shù)字分析填列。 11．“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。 12．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。 13．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“--”號表示。 14．“應付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。 15．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應交財政的特種基金。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù)。 16．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。 17．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關科目的記錄分析填列。 除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以“--”號表示。 四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“--”號填列。 五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要項目。 利潤分配表編制說明 一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。 二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。 “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字，“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得稅”項目加、減“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。 三、本表各項目的內(nèi)容： 1．“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。 2．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應交的所得稅。 3．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金。 4．“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“--”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應在本表“上年利潤調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應交納的所得稅，還應在“上年所得稅調(diào)整”項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“--”號反映。 5．“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。 6．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。 7．“應付利潤”項目，反映企業(yè)應付給投資者或其他單位和個人的利潤。 主營業(yè)務收支明細表編制說明 一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金及附加，以及實現(xiàn)利潤的情況。 二、主營業(yè)務收支明細表的填報范圍，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定，并相應在各項目中填列。如產(chǎn)品銷售部分，屬企業(yè)主營業(yè)務，企業(yè)可根據(jù)實際情況，將需要反映的已銷售產(chǎn)品按產(chǎn)品品種或類別、規(guī)格等逐行填列；其他業(yè)務部分，如果業(yè)務比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務，在產(chǎn)品銷售業(yè)務之下分行另行填列。 三、本表各項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”等科目的記錄分析計算填列。附錄 主要會計事項分錄舉例 目 錄 一、材料收發(fā)業(yè)務 （一）材料的收入 （二）材料的發(fā)出 （三）包裝物的核算 （四）低值易耗品的攤銷 （五）委托加工材料的核算 二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務 （一）基本生產(chǎn)成本核算 （二）輔助生產(chǎn)成本核算 （三）制造費用的核算 （四）待攤費用、遞延資產(chǎn)的核算 （五）預提費用的核算 三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務 （一）自制半成品 （二）產(chǎn)成品 四、對外投資業(yè)務 （一）短期投資 （二）長期投資——股票投資 （三）長期投資——債券投資 （四）長期投資——其他投資 五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務 （一）固定資產(chǎn)的取得 （二）固定資產(chǎn)的折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務 （一）無形資產(chǎn)的取得 （二）無形資產(chǎn)的轉讓 （三）無形資產(chǎn)的投資 （四）無形資產(chǎn)的攤銷 七、應收應付業(yè)務 （一）應收票據(jù) （二）應收帳款 （三）預付帳款 （四）其他應收款 （五）應付票據(jù) （六）應付帳款 （七）預收帳款 （八）其他應付款 （九）應付工資 （十）應付福利費 （十一）應交稅利 八、借款業(yè)務 （一）短期借款 （二）長期借款 （三）應付債券 （四）長期應付款 九、財務成果收支業(yè)務 （一）主營業(yè)務收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務） （二）其他業(yè)務收支 （三）管理費用 （四）財務費用 （五）投資收益 （六）營業(yè)外收支 （七）結轉本年利潤 （八）利潤分配 十、外幣業(yè)務 （一）在外匯調(diào)劑市場買入的外幣 （二）在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣 （三）調(diào)劑外匯額度 主要會計事項分錄舉例 一、材料收發(fā)業(yè)務 （一）材料的收入 Ａ．按計劃成本核算： 1．外購材料 （1）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費 借：材料采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等） （2）采用商業(yè)匯票結算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票 借：材料采購 貸：應付票據(jù) （3）預付材料價款 借：預付帳款 貸：銀行存款 （4）已經(jīng)預付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額 借：材料采購 貸：預付帳款 （5）補付上項貨款 借：預付帳款 |
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