對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，會計準則規(guī)定有關內(nèi)部研究開發(fā)活動區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應當費用化計人當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發(fā)生的支出應當資本化作為無形資產(chǎn)的成本。對于研究開發(fā)費用的稅前扣除，稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。如該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
上題中該內(nèi)部開發(fā)形成無形資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生和54萬元暫時性差異系資產(chǎn)確認時產(chǎn)生，確認該資產(chǎn)時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照準則規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。
追問
無形資產(chǎn)在攤銷時不是要計入管理費用嗎？那他不是影響到了下一年的稅前利潤？
回答
下一年無形資產(chǎn)攤銷時影響了下一年的稅前利潤，但下一年無形資產(chǎn)計稅基礎也變了，無形資產(chǎn)攤銷部分允許在稅前列支。攤銷時會計利潤變動與應納稅所得額變動是一樣的。所不同的是攤銷時有加計扣除的優(yōu)惠政策，但攤銷部分對應的所得稅加計扣除部分在攤銷當年就可以抵減，無所得稅遞延至下一年的情況，所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
