關(guān)于2011年出口貨物申報(bào)事項(xiàng)等有關(guān)問(wèn)題的通知

各出口企業(yè)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告）和《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅新政策實(shí)行后相關(guān)問(wèn)題的公告》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局2012年第5號(hào)公告）的文件精神，現(xiàn)我局對(duì)2011年出口貨物申報(bào)事項(xiàng)等有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、2011年度出口貨物有關(guān)問(wèn)題
出口企業(yè)2011年度出口的貨物，退（免）稅、免稅、視同內(nèi)銷貨物征稅申報(bào)程序如下：
（一）退（免）稅申報(bào)
出口企業(yè)2011年度尚未申報(bào)或已作視同內(nèi)銷貨物處理的出口貨物，若退稅單證齊全的（外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間按第二點(diǎn)要求執(zhí)行），可申報(bào)退（免）稅，并實(shí)行有疑點(diǎn)申報(bào)，出口企業(yè)應(yīng)在2012年8月15日前申報(bào)退（免）稅。
對(duì)已作視同內(nèi)銷貨物處理的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)的銷售額，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)調(diào)整免稅銷售額、應(yīng)稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（二）免稅申報(bào)
出口企業(yè)2011年度出口貨物尚未申報(bào)或已作視同內(nèi)銷貨物處理的出口貨物，若適用免稅政策的，應(yīng)在2012年9月17日前申報(bào)免稅。對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅、雖已申報(bào)退（免）稅卻未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)單證、未在規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具代理出口證明的出口貨物，必須在單證齊全的情況下，才能實(shí)行免稅政策。
1.出口企業(yè)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)（在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)未升級(jí)前，申報(bào)數(shù)據(jù)先通過(guò)VPDN錄入上傳），并提供相應(yīng)出口貨物的退稅單證，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)。退稅部門(mén)審核通過(guò)的，簽署同意免稅申報(bào)的意見(jiàn)。
2.出口企業(yè)憑退稅部門(mén)簽署意見(jiàn)的《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。
適用增值稅免稅政策的貨物，出口企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理審批或備案手續(xù)。
3.出口企業(yè)應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)的銷售額，將免稅申報(bào)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本。
（三）視同內(nèi)銷貨物征稅申報(bào)
出口企業(yè)逾期未進(jìn)行退（免）稅、免稅申報(bào)的出口貨物，需2012年在10月22日前向征稅部門(mén)申報(bào)納稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)并提供相關(guān)資料，予以開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，企業(yè)憑該證明作為進(jìn)項(xiàng)稅額憑證使用。
二、出口視同自產(chǎn)貨物實(shí)行退（免）稅政策企業(yè)資格認(rèn)定問(wèn)題
1.出口視同自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)提出視同自產(chǎn)貨物實(shí)行退（免）稅政策的書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)審批后實(shí)行免抵退稅政策。
若企業(yè)取得資格認(rèn)定后發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為的，取消其出口視同自產(chǎn)貨物適用退（免）稅政策資格，除另有規(guī)定者外，改按適用免稅政策。
2.生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物勞務(wù)退（免）稅時(shí)，不需注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。但在錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，屬于視同自產(chǎn)貨物的，需在備注欄注明“STZC”標(biāo)識(shí)。無(wú)論當(dāng)月出口的視同自產(chǎn)貨物出口額占自產(chǎn)貨物出口額的比例是否超過(guò)50%，均不需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批。
3.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物應(yīng)符合視同自產(chǎn)貨物有關(guān)條件，不符合視同自產(chǎn)貨物條件的，除另有規(guī)定者外，實(shí)行免稅政策。
三、生產(chǎn)企業(yè)辦理進(jìn)料加工免稅證明問(wèn)題
1.生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口的料件，需在當(dāng)月納稅申報(bào)期結(jié)束后至次月辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)之前申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工免稅證明，并在料件進(jìn)口次月的免抵退稅申報(bào)中反映。
2.進(jìn)口料件實(shí)際進(jìn)口日期，可以進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。
3.企業(yè)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工免稅證明時(shí)，若無(wú)法提供進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件的，可提供進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)相關(guān)報(bào)關(guān)單信息內(nèi)容打印件，進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件待手冊(cè)核銷時(shí)提供。
四、備案單證有關(guān)問(wèn)題
2012年報(bào)關(guān)出口的貨物，申報(bào)退（免）稅時(shí)仍需提供備案單證目錄，2013年1月1日以后出口的貨物，申報(bào)退（免）稅不再提供備案單證目錄。
五、其他問(wèn)題
從2012年7月15日開(kāi)始主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)不再受理出口企業(yè)2012年度出口貨物的延期申報(bào)申請(qǐng)和申報(bào)備案業(yè)務(wù)。

                                 溫州市國(guó)家稅務(wù)局
                               二Ｏ一二年七月二十四日