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職工薪酬的會計核算 職工薪酬的會計核算分二步，第一步是工資和單位負擔社保和公積金的計提，第二步是工資的發(fā)放及社保、個稅的繳納。應發(fā)工資是指員工因任職而取得的工薪、獎金、津貼、補貼以及其他與任職有關(guān)的收入合計；實發(fā)工資是指在應發(fā)工資的基礎(chǔ)上扣除個人應負擔的社會保險費、個人所得稅后，實際發(fā)放給職工的工資數(shù)。 一、 職工薪酬中工資和社保的計提： 1、根據(jù)工資表金額計提工資的會計分錄： 借：管理費用-工資（應發(fā)數(shù)，針對管理人員工資） 銷售費用-工資（應發(fā)數(shù)，針對銷售人員工資） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費-工資（應發(fā)數(shù)，針對生產(chǎn)人員工資） 制造費用—工資（應發(fā)數(shù)，針對生產(chǎn)管理人員工資） 在建工程-待攤支出-工資（應發(fā)數(shù)，針對在建工程人員工資） 貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)數(shù)） 2、計提公司負擔部分的社會保險費和住房公積金金額，包括基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金等的會計分錄： 借：管理費用—社會保險費—基本醫(yī)療保險（針對管理人員公司負擔部分） 管理費用—社會保險費—基本養(yǎng)老保險（針對管理人員公司負擔部分） 管理費用—社會保險費—失業(yè)保險（針對管理人員公司負擔部分） 管理費用—社會保險費—工傷保險（針對管理人員公司負擔部分） 管理費用—社會保險費—生育保險（針對管理人員公司負擔部分） 管理費用—住房公積金（針對管理人員公司負擔部分） 貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本醫(yī)療保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—失業(yè)保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—工傷保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—生育保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—住房公積金（針對管理人員公司負擔部分） 提示：其他屬于銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程的負擔的社會保險費用與管理費用一樣進行明細核算。 或者，也可以這樣分項計提： 借：管理費用—社會保險費—基本醫(yī)療保險（針對管理人員公司負擔部分） 銷售費用—社會保險費—基本醫(yī)療保險（針對銷售人員公司負擔部分） 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-直接人工費-社會保險費—基本醫(yī)療保險（針對銷售人員公司負擔部分） ……… 貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本醫(yī)療保險（公司負擔部分） 二、 職工薪酬中工資的發(fā)放及社會保險費、住房公積金的上繳： 1、工資發(fā)放及各種費用的扣繳的會計分錄： 借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)數(shù)） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（實際發(fā)放給員工的現(xiàn)金或打到工資卡中的金額） 應交稅費—個人所得稅（工資表中計算出來的個稅） 其他應付款—社會保險費—基本醫(yī)療保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—基本養(yǎng)老保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—失業(yè)保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—工傷保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—生育保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—住房公積金（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 2、企業(yè)向社保部門繳納社會保險及住房公積金的會計分錄： 借：應付職工薪酬—社會保險費—基本醫(yī)療保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—失業(yè)保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—工傷保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—社會保險費—生育保險（針對管理人員公司負擔部分） 應付職工薪酬—住房公積金（針對管理人員公司負擔部分） 其他應付款—社會保險費—基本醫(yī)療保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—基本養(yǎng)老保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—失業(yè)保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—工傷保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—社會保險費—生育保險（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 其他應付款—住房公積金（工資表中公司代扣的個人承擔部分） 貸：銀行存款（實際公司+個人合計繳納給社保部門和住房公積金中心的金額） 3、個人所得稅繳納的會計分錄： 借：應交稅費—個人所得稅 貸：銀行存款（代扣代繳個人所得稅的合計金額，與個稅明細申報金額要一致） 三、 其他應付職工薪酬的賬務處理： 1、發(fā)生職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的會計分錄： 借：管理費用—職工福利費 管理費用—工會經(jīng)費 管理費用—職工教育經(jīng)費 貸：應付職工薪酬—職工福利費 應付職工薪酬—工會經(jīng)費 應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費 【提示：現(xiàn)在企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照實際發(fā)生額在工資總額的14%、2%、2.5%范圍內(nèi)限額扣除，一般單位不再單獨計提這些費用，而是按實際發(fā)生額列支成本費用】 2、對外支付時： 借：應付職工薪酬—職工福利費 應付職工薪酬—工會經(jīng)費 應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） |
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