一、案件來源

2006年5月29日我局接到陜西省國家稅務(wù)局稽查局下發(fā)的陜國稅稽函[2006]25號“關(guān)于對陜西某某有限公司進行稅務(wù)檢查的函”，要求我局對該公司涉嫌取得大量異?！昂ｊP(guān)代征增值稅專用繳款書”抵扣進項稅額的問題進行專案檢查，落實其是否存在利用偽造海關(guān)代征增值稅專用繳款書向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款，并對外虛開增值稅發(fā)票的違法行為，我局隨即安排我科檢查人員對該公司展開調(diào)查，檢查情況如下：

二、企業(yè)概況

陜西某某貿(mào)易有限公司成立于2003年6月24日，公司前身名稱為：陜西某某科技發(fā)展有限公司；由嚴某（男，1971年10月1日出生，現(xiàn)年35歲，漢族，北京市東城區(qū)普渡寺東巷28號人，原暫住西安市碑林區(qū)友誼小區(qū)79號樓1-3-1室）與王某某（女，1951年8月19日出生，現(xiàn)年55歲，漢族，北京市海淀區(qū)四季青鄉(xiāng)南塢村人）共同出資60萬元成立；公司原注冊登記地址位于西安市友誼東路218號；公司原法定代表人：嚴某；2003年9月17日經(jīng)西安市XX區(qū)國家稅務(wù)局XX路稅務(wù)所實地調(diào)查后，被暫定為增值稅一般納稅人，2004年11月23日又被劃轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人。2005年7月15日嚴某與王某某將公司轉(zhuǎn)讓給趙福順和潘學斌，

2005年8月18日趙福順和潘學斌將公司營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記進行了變更，并將公司地址變遷到西安市XX區(qū)XX路1號XX大廈307室，趙福順（男，1961年2月4日出生，現(xiàn)年45歲，漢族，北京市宣武區(qū)南柳巷人，身份證號碼為：110104610204081）擔任該公司法定代表人至今，該公司主要從事計算機及外圍設(shè)備、電子元氣件、機電產(chǎn)品、儀器儀表、五金交電產(chǎn)品、日用百貨、建材、塑料制品的銷售；電器產(chǎn)品的銷售、維修；網(wǎng)絡(luò)工程的設(shè)計、開發(fā)、咨詢及技術(shù)轉(zhuǎn)讓；服裝、鞋帽的批發(fā)及零售。經(jīng)營方式：批發(fā)、零售；注冊資本：600000元；財務(wù)負責人：嚴某；開戶銀行：建設(shè)銀行李家村分理處；賬號：61001905200000000187；適用增值稅率17%；稅務(wù)登記證號碼：610103748646995；該公司2005年12月申請辦理注銷手續(xù)，經(jīng)西安市XX區(qū)國家稅務(wù)局于2006年3月21日批準取消該公司防偽稅控企業(yè)資格，并依法收繳了該公司金稅卡和IC卡，隨后該公司于2006年5月失控。

三、檢查情況

依據(jù)省局稽查局要求進行稅務(wù)檢查函的有關(guān)要求，我局在無法取得該公司相關(guān)賬務(wù)資料情況下，針對該公司主管稅務(wù)機關(guān)所提供的該公司已申報抵扣海關(guān)代征增值稅專用繳款書（第五聯(lián)：報查聯(lián)），于2006年6月19日向天津市國家稅務(wù)局稽查局發(fā)出了市國稅稽協(xié)轉(zhuǎn)字[2006]1002號協(xié)查函，請求天津市國家稅務(wù)局稽查局對該公司申報抵扣的增值稅稅款4043747.79元的海關(guān)代征增值稅業(yè)務(wù)真實性予以協(xié)助調(diào)查，。

經(jīng)查證，陜西藍盒科技發(fā)展有限公司自2003年6月24日成立至2004年12月累計申報銷售收入436527.07元，累計已納增值稅676.57元；2005年1月至2005年8月公司被轉(zhuǎn)讓期間，累計申報銷售收入189769.88元，累計已納增值稅0元；2005年1月至同年12月該公司由趙福順和潘學斌經(jīng)營后，累計申報銷售收入29411916.32元，累計已納增值稅0元，期末留抵稅金150775.56元；2006年8月至同年5月失控期間，該公司累計申報銷售收入0元，累計已納增值稅0元，期末留抵稅金150775.56元。

四、發(fā)現(xiàn)問題

該公司2005年8月至同年12月在由趙福順和潘學斌經(jīng)營期間，所申報的29411916.32元鐵精粉銷售收入均集中在2005年9月，當月該公司利用天津海關(guān)開具的五套海關(guān)代征增值稅專用繳款書申報抵扣增值稅進項稅金4043747.79元。另，根據(jù)“金稅”申報系統(tǒng)查詢得知，陜西藍盒科技發(fā)展有限公司2005年9月15日至2005年9月27日連續(xù)向河南安陽、山西介休、太原陽曲縣、山東淄博市、山東磁縣和邯鄲市等地七戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票30份，所開具的貨物金額合計為：29411916.32元，稅額合計為：3893559.40元。經(jīng)我局對該公司所申報抵扣的開票日期為2005年9月5日，票號分別為：NO.（0590）020120051040008045-L02號、NO.（0590）020120051040008046-L02號、NO.（0590）020120051040008057-L02號、NO.（0590）020120051040008058-L02號和NO.（0590）020120051040008067-L02號，五套加蓋有天津海關(guān)單證專用章進口增值稅專用繳款書（第五聯(lián)：報查聯(lián)）。

向其主管稅務(wù)機關(guān)了解得知，當時該企業(yè)只向主管稅務(wù)機關(guān)提供了上述五套涉案海關(guān)進口增值稅專用繳款書和關(guān)稅專用繳款書，以及相應(yīng)的委托天津盛泰隆物資貿(mào)易有限公司代理進口協(xié)議外，并未提供與上述業(yè)務(wù)相配套的合同、進口貨物報關(guān)單、所委托代理費發(fā)票以及進口貨物運輸費用憑證等其它單證。根據(jù)上述疑點，為進一步查證該公司是否存在利用偽造海關(guān)代征增值稅專用繳款書申報抵扣稅款的犯罪行為，我局致函天津海關(guān)對上述五套海關(guān)進口增值稅、關(guān)稅專用繳款書真?zhèn)吻闆r予以協(xié)查，日前天津市和平區(qū)國家稅務(wù)局稽查局2006年8月19日協(xié)查回函證實，陜西某某貿(mào)易有限公司向其主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的五套加蓋有天津海關(guān)單證專用章進口增值稅專用繳款書均無錄入信息，涉嫌為偽造單證。

五、處理結(jié)果

依照《中華人民共和國刑法》第205條、第206條之規(guī)定，以及《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》和《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條之規(guī)定，該公司上述行為已涉嫌構(gòu)成犯罪，我局已依法將該案移交西安市公安局經(jīng)濟犯罪偵查支隊查處。