本次課程重點(diǎn)講解“國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”中所得稅年報(bào)A類附表四的填寫(xiě)規(guī)范。

一、相關(guān)稅法條款及釋義

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

    在企業(yè)實(shí)際發(fā)生彌補(bǔ)行為的時(shí)候，要從發(fā)生虧損的第一年足額彌補(bǔ)，之后再行彌補(bǔ)下一年的虧損。

二、報(bào)表說(shuō)明

各省份國(guó)家稅務(wù)局的網(wǎng)上報(bào)系統(tǒng)都有著細(xì)微的差別，主要由于報(bào)表的表間及表內(nèi)的審核方法和審核規(guī)則的技術(shù)實(shí)現(xiàn)存在差別；以及附表與主表之間的數(shù)據(jù)提取關(guān)系的設(shè)計(jì)也存在差別。

本申報(bào)系統(tǒng)中，附表四第六行第10列的數(shù)據(jù)為自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，等于第10列前五行之和；并自動(dòng)提取到主表的第二十四行，即企業(yè)本年發(fā)生彌補(bǔ)從前年度虧損的情況下。

報(bào)表共計(jì)7行、11列。其中，第一行第11列為系統(tǒng)鎖定的單元格，不能填寫(xiě)數(shù)字（到下一年度時(shí)，第一行所在年度的虧損額已超過(guò)五年的規(guī)定年限，所以不能再行結(jié)轉(zhuǎn)）

如圖1

三、填寫(xiě)規(guī)范與示例

納稅所屬期以（2010年1月1日——2010年12月31日）為例。

第1列，填寫(xiě)年份。本列第一行為此前第五年的年份，即2005年；本列第六行為本年年份，即2010年。

    如圖2

第2列，填寫(xiě)企業(yè)自然數(shù)據(jù)。以企業(yè)年終審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)填寫(xiě)實(shí)際盈虧數(shù)額；盈利為正數(shù)，虧損為負(fù)數(shù)。

如圖3

第3列，發(fā)生轉(zhuǎn)入虧損額的企業(yè)據(jù)實(shí)填寫(xiě)即可。

第4列，自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)列。在填寫(xiě)第2列各行次之后，本列各行次便自動(dòng)生成與之一致的數(shù)據(jù)。

如圖4
    第5——8列，填寫(xiě)以前年度虧損彌補(bǔ)額。以2010年為本年，前一年度即2009年，前二年度即2008年，以此類推對(duì)應(yīng)填寫(xiě)列數(shù)，再將以前年度實(shí)際發(fā)生的虧損彌補(bǔ)額填入相應(yīng)年份所對(duì)應(yīng)的行次即可。

以圖4為例：

第一步，將2007年的利潤(rùn)彌補(bǔ)2005年的虧損。07年利潤(rùn)為66551.14，為前三年度；彌補(bǔ)2005年的虧損額，所以將該數(shù)字填入第一行第6列。

如圖5
    第二步，自行計(jì)算。05年的虧損額為114679.92，已由07年彌補(bǔ)66551.14，仍有48128.78的結(jié)轉(zhuǎn)，此剩余的虧損要在2009年（為前一年度）的利潤(rùn)（49768.41）中繼續(xù)彌補(bǔ)，所以將48128.78填入第一行第8列。這樣，2005年的虧損已彌補(bǔ)完畢。

如圖6
    第三步，將2009年的利潤(rùn)彌補(bǔ)2006年的虧損。09年利潤(rùn)在彌補(bǔ)05年虧之后仍剩余1639.63，將此數(shù)字填入第二行第8列。

如圖7
    第四步，自行計(jì)算。06年的虧損額為19683.95，已由09年彌補(bǔ)1639.63，仍有18044.32的結(jié)轉(zhuǎn)，此剩余的虧損要在2010年（為本年度）的利潤(rùn)（19269.88）中繼續(xù)彌補(bǔ)，所以將18044.32填入第二行第10列。這樣，2006年的虧損已彌補(bǔ)完畢。

如圖8
    第五步，將2010年的利潤(rùn)彌補(bǔ)2008年的虧損。10年的利潤(rùn)在彌補(bǔ)06年的虧損之后，剩余部分仍大于08年的虧損額，所以將863.75填入第四行第10列。

如圖9

至此，本年度及從前年度虧損彌補(bǔ)額的明細(xì)填寫(xiě)已完畢。

第9列，自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)列。為第5——8列相應(yīng)行次數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)。

第10列，本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度的虧損額。將本年需要彌補(bǔ)虧損的具體數(shù)額填入從前相應(yīng)年份的所對(duì)應(yīng)的行次即可。本列第六行的數(shù)據(jù)自動(dòng)提取至所得稅年報(bào)主表的第二十四行。

第11列，自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)列?？山Y(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額，即本年過(guò)后，還沒(méi)有彌補(bǔ)完成的從前年度的虧損額。該數(shù)額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)生成至本列第七行，即企業(yè)的利潤(rùn)不能彌補(bǔ)足額從前年度虧損時(shí)發(fā)生的情況。

如圖10
以上為所得稅年報(bào)A類附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填寫(xiě)規(guī)范及示例。

預(yù)祝各納稅戶所得稅年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)順利！

（注：本文旨在為相應(yīng)地區(qū)的納稅戶提供網(wǎng)上報(bào)稅的相關(guān)操作釋疑。內(nèi)容均為作者個(gè)人自主原創(chuàng)，非來(lái)源于單位的成型資料，也非完成單位任務(wù)）