借：管理費(fèi)用 A 貸：壞賬準(zhǔn)備 A

　　注意：A 是代表每年壞賬準(zhǔn)備科目的年末余額

　　2.若年初壞賬準(zhǔn)備余額是B，而本年末應(yīng)收賬款年末余額*計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的比例得出金額A元。則分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 A-B 貸：壞賬準(zhǔn)備 A-B （若A-B為負(fù)數(shù)，則把分錄相反來寫）

　　3.先不管年初壞賬余額，反正本年中間發(fā)生已經(jīng)確認(rèn)的壞賬C，分錄是：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 C 貸：應(yīng)收賬款 C

　　4.年初壞賬準(zhǔn)備余額是B，本年末應(yīng)收賬款年末余額*計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的比例=A，本年壞賬是C，則分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 C+A-B 貸：壞賬準(zhǔn)備 C+A-B

　　5.若果已經(jīng)確認(rèn)并入賬的壞賬，在以后年度收回來了，要先確認(rèn)債權(quán)，收到錢要入賬，即是兩個分錄了：

　　借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
 

　　預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

　　預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨企業(yè)的貨款，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。企業(yè)在預(yù)付貨款時，應(yīng)記入“預(yù)付賬款”科目的借方，等到以后收到預(yù)購的材料或商品時，貸記該科目。補(bǔ)付的貨款，借記該科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，則貸記該科目。

　?。劾菽彻绢A(yù)付給供貨方的材料款共計20 000元，應(yīng)編制會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款 20 000

　　貸：銀行存款 20 000

　　收到材料和專用發(fā)票時，全部貨款為20 000元，稅金為3 400元，應(yīng)補(bǔ)付3 400元。應(yīng)編制會計分錄如下：

　　借：物資采購 20 000

　　應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400

　　貸：預(yù)付賬款 23 400

　　借：預(yù)付賬款 3 400

　　貸：銀行存款 3 400

　　在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。企業(yè)在預(yù)付時借記“應(yīng)付賬款”科目，收到采購的商品后再予沖銷。但是，在這種處理方法下，“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬戶可能會出現(xiàn)借方余額。在期末，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項目，而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債。

　　預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，需要為每一個客戶設(shè)置明細(xì)賬，列明預(yù)付日期、采購商品的規(guī)格及數(shù)量、預(yù)付金額、到貨日期及注銷日期等。

　　企業(yè)的預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已經(jīng)無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
 

　　應(yīng)付賬款長時間未付做何處理

　　公司要付供應(yīng)商一筆款，但已隔5年，而且供應(yīng)商沒有要回的打算，這種情況一般做何處理，財務(wù)帳如何做？

　　3年就可以做壞賬了

　　1．壞賬的性質(zhì) 和確認(rèn)條件

　　壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。

　　《企業(yè)會計制度》對壞賬損失的確認(rèn)既注重證據(jù)又注重實質(zhì)，并且規(guī)定壞賬損失的審批權(quán)為股東大會或董事會，或廠長（經(jīng)理）辦公會或類似機(jī)構(gòu)。在以下情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬損失：

　?。?）有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)；

　?。?）有證據(jù)表明該項應(yīng)收賬款收回的可能性不大。如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的；

　　（3）應(yīng)收款項逾期3年以上債務(wù)人仍沒履行償債義務(wù)的。

　　2．壞賬的會計處理

　?。?）直接沖銷法

　?、?含義

　?、?業(yè)務(wù)內(nèi)容

　　③ 賬務(wù)處理原則

　?、?評價

　?。?）備抵法

　?、?含義

　?、?業(yè)務(wù)內(nèi)容

　?、?壞賬的估計方法

　　④ 賬戶設(shè)置

　　設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　⑤ 賬務(wù)處理原則

　?、?評價

　　賬務(wù)處理原則

　　計提壞帳準(zhǔn)備時

　　借：管理費(fèi)用----壞帳損失

　　貸：壞帳準(zhǔn)備

　　注意：沖銷多提壞帳編相反的會計分錄

　　賬務(wù)處理原則

　　已沖銷壞帳又收回時

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：壞帳準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收帳款