2010年，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局查辦了數(shù)起企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款、以及開具“陰陽”普通發(fā)票和采用直接“坐支”方式隱匿收入偷稅的案件。在對惡性偷稅違法行為進行打擊嚴(yán)懲的同時，稅務(wù)部門也發(fā)現(xiàn)有部分受到稅務(wù)行政處理、處罰的企業(yè)，自己并無主動偷稅得利的動機，但由于不通曉稅法規(guī)定、違規(guī)操作；或者是不了解不法分子的作案手法、受騙上當(dāng)；以及企業(yè)內(nèi)部管理失控、遭受蒙騙而導(dǎo)致了經(jīng)濟損失。
為了讓廣大納稅人引以為誡，誠信納稅。同時規(guī)范自身的涉稅經(jīng)營活動，避免不必要的損失，現(xiàn)將部分案件情況通報如下：
一、到專業(yè)市場采購貨物，取得第三方開具的專用發(fā)票
在該類案件中，一般都是購買方到某專業(yè)市場采購貨物，而取得非銷售方或銷售地之外的地區(qū)開具的專用發(fā)票。對此種情形，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定將對受票方按偷稅論處，除追繳已抵扣的稅款、加收滯納金之外，還將處以罰款。
注：企業(yè)外購貨物和勞務(wù)時，應(yīng)在“貨流、票流、資金流”三個方面從嚴(yán)把關(guān)，注意留下“交易痕跡”。在“貨流”上，要盡可能訂立合同，作好收、發(fā)貨記錄，并保存好運輸單證；在“票流”上，交易時應(yīng)看清銷售方的營業(yè)證照上的企業(yè)名稱，同時把發(fā)票上的開票單位、銀行賬號、貨物名稱核對無誤；在“資金流”方面，應(yīng)盡量通過銀行匯款，并遵循收款單位與開票單位一致的規(guī)定，避免采用大額現(xiàn)金付款方式。
二、開票公司虛開發(fā)票后逃逸
在此類案件中，犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證與比對之間存在的一個月時間差,四處發(fā)布可代開發(fā)票的信息,然后大肆代開、虛開發(fā)票后當(dāng)月就“人去樓空”。對于這類失控發(fā)票（未申報納稅），稅務(wù)處理是作進項稅額轉(zhuǎn)出并處罰款。
注：對于這種情況，企業(yè)確實很難防范。但在向初次交易且背景情況不了解的企業(yè)購貨時，購買方可采取訂立規(guī)范合同，約定延遲支付部分款項，待發(fā)票抵扣并比對無誤后付余款的應(yīng)對措施。
三、收購公司時未取得清稅證明，事后發(fā)生涉稅事宜由承繼人承擔(dān)
在通報的案件中，有兩起屬于此類情況。一是某電子公司辦理法定代表人變更手續(xù)后，稅務(wù)部門根據(jù)公安移送信息，對該公司在原法定代表人經(jīng)營期間收受虛開增值稅專用發(fā)票一事作出了行政處理處罰。在原法定代表人已無法聯(lián)系的情形下，現(xiàn)法定代表人只能承擔(dān)由此帶來的經(jīng)濟損失。另一例是某物流公司在股東及法定代表人變更并分配利潤時未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，因此現(xiàn)股東也只得承擔(dān)稅務(wù)機關(guān)對此進行處理而追繳的稅款。
注：在稅收法律關(guān)系中，一般的納稅主體都是企業(yè)，即通常意義上所說的“法人”，而非法定代表人或企業(yè)實際擁有者。即使是個人所得稅，稅法也規(guī)定企業(yè)為法定扣繳義務(wù)人。因此，納稅人應(yīng)切實分清“法人”與法定代表人、老板的區(qū)別，在作出公司并購、法定代表人變更等重大決策時，依法完成有關(guān)涉稅事項的清算與交接，以免引起糾紛。
四、企業(yè)內(nèi)部管理失控，利益受損
通報案件中還有一起企業(yè)疏于管理監(jiān)控，由內(nèi)部人員私人行為引發(fā)的稅收違法案件。在該案中，某公司財務(wù)在公司實際經(jīng)營人不知情的情況下，為了幫助其外甥推銷虛開增值稅專用發(fā)票，借公司日常生產(chǎn)也需要用柴油的名義，取得由其外甥虛開的專用發(fā)票，入公司財務(wù)帳并向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。案發(fā)后，該公司除補繳稅款外，還受到了罰款的處理。
注：在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)部門經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營者只注重業(yè)務(wù)經(jīng)營，而輕視財務(wù)核算等涉稅事宜的情況，甚至存在放任不管的現(xiàn)象。其實，對于一個企業(yè)而言，除了產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷之外，規(guī)范核算、依法納稅也是企業(yè)創(chuàng)建信譽、發(fā)展壯大的必由之路。
附：2010年十起典型涉稅案件
一、上海某貿(mào)易公司隱匿收入偷稅案
2010年1月，根據(jù)浙江某稽查局發(fā)票協(xié)查信息，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局對上海某貿(mào)易公司進行立案檢查。
經(jīng)查，上海某貿(mào)易公司在2007年12月至2009年8月經(jīng)營期間，取得銷售收入不進行正確核算，不記帳，大肆開具陰陽發(fā)票及假版發(fā)票，隱匿銷售收入8151.46萬元，造成少繳增值稅301.89萬元，企業(yè)所得稅79.16萬元。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對該公司追繳增值稅301.89萬元、企業(yè)所得稅79.16萬元、城建稅3.02萬元，河道費3.02萬元，處1倍罰款計370.76萬元（2009年度應(yīng)補企業(yè)所得稅13.30萬元未到匯繳期限，不予處罰），并依法加收滯納金78.51萬元的稅務(wù)處理決定。同時，稅務(wù)機關(guān)已按照有關(guān)規(guī)定將該案移送司法機關(guān)進一步處理。
二、某工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案
2010年3月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)案件移送線索，對某工貿(mào)有限公司進行立案檢查。
經(jīng)查，2010年1至3月該公司在無貨物交易的情況下，以支付4%開票費的方式取得增值稅專用發(fā)票9份，價稅合計20萬元，稅額2.91萬元，上述增值稅專用發(fā)票分別在取得發(fā)票當(dāng)期入賬申報抵扣進項稅額，2010年6月1日該公司接到公安機關(guān)協(xié)助調(diào)查通知后，到稅務(wù)機關(guān)申報進項稅額轉(zhuǎn)出2.91萬元并補繳了稅款。該公司以支付開票費的方式讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，申報并抵扣了的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款2.91萬元，雖該公司進項稅額轉(zhuǎn)出的形式補繳了稅款，但該公司的行為已構(gòu)成偷稅。
針對上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對該公司所偷稅款（2.91萬元）一倍的罰款，罰款金額為2.91萬元，并加收滯納金0.09萬元。
三、某活塞廠設(shè)置“賬外賬”偷稅案
2010年3月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局接到舉報，對某活塞廠進行立案檢查。
經(jīng)查，該廠2002年至2010年3月采用將產(chǎn)品銷售款劃入私人銀行賬號隱匿收入、出售廢品收取現(xiàn)金不入賬用于賬外發(fā)放獎金等手段，偷逃增值稅、企業(yè)所得稅及未代扣代繳個人所得稅。
針對上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對該廠作出追繳所偷逃的增值稅、企業(yè)所得稅，加收滯納金、并處偷逃稅款一倍的罰款；責(zé)令該廠補扣補繳應(yīng)扣未扣的個人所得稅。合計追繳稅款、加收滯納金、處罰款316.44萬元。
四、上海某電子科技有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案
根據(jù)廣州市國家稅務(wù)局稽查局增值稅抵扣憑證協(xié)查函，2010年5月青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局對上海某電子科技有限公司進行立案檢查。
經(jīng)查，該公司2009年10月經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)向某人購買了“超聲波液位計”125臺。對方自身無增值稅專用發(fā)票，在征得該公司同意后寄來廣州市某貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票2份，價稅合計21.23萬元。該公司已將上述2份增值稅專用發(fā)票向主管稅務(wù)所申報抵扣，抵扣稅款3.08萬元。2009年12月主管稅務(wù)所因上述增值稅專用發(fā)票被確認(rèn)為認(rèn)證后失控發(fā)票，對其作了進項轉(zhuǎn)出處理。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對該公司加收滯納金0.03萬元，處百分之五十罰款計1.54萬元的稅務(wù)處理（行政處罰）決定。
五、某裝飾工程有限公司開具陰陽發(fā)票偷稅案
2010年7月,青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)上海市地方稅務(wù)局某稽查局協(xié)查函、南京某稽查局普通發(fā)票委托函及青浦稅務(wù)局征管所案件移送報告，對某裝飾工程有限公司進行了稅收專案檢查。
經(jīng)查，該公司2008年1月至2009年12月經(jīng)營期間采用開具了陰陽發(fā)票的偷稅手段，共計隱匿收入1504.35萬元，造成少繳增值稅46.57萬元、企業(yè)所得稅14.58萬元、城市維護建設(shè)稅0.47萬元和河道工程修建維護管理費0.47萬元的結(jié)果。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對該公司作出追繳增值稅46.57萬元、追繳企業(yè)所得稅14.58萬元、追繳城市維護建設(shè)稅0.47萬元、補征河道工程修建維護管理費0.47萬元和加收滯納金6.93萬元的稅務(wù)處理決定，同時依法對該公司作出處百分之五十罰款30.81萬元的稅務(wù)行政處罰決定。
六、某電子有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案
2010年7月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)公安移送信息，對上海某電子有限公司進行稅收專案稽查。
經(jīng)查，該公司在2009年10月的經(jīng)營活動中，取得了由某公司虛開的增值稅專用發(fā)票4份，價稅合計40.24萬元，進項稅額：5.85萬元。該公司已將上述稅款在所屬申報期向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。該公司收受虛開的增值稅專用發(fā)票的行為，造成少繳增值稅5.85萬元、城市建設(shè)維護稅0.06萬元、河道工程修建維護管理費0.06萬元的結(jié)果。該公司于2010年6月辦理法定代表人變更，原法定代表人現(xiàn)無法聯(lián)系，現(xiàn)法定代表人對2009年6月發(fā)生的違法事實并不知情，但稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定該公司納稅主體未變，故不影響稅務(wù)機關(guān)依法作出稅務(wù)處理處罰決定。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對該公司作出追繳增值稅5.85萬元、追繳城市維護建設(shè)稅0.06萬元、補征河道工程修建維護管理費0.06萬元和加收滯納金0.76萬元的稅務(wù)處理決定，同時依法對該公司作出處百分之五十罰款2.95萬元的稅務(wù)行政處罰決定。
七、某石材制品企業(yè)隱匿收入偷稅案
2010年8月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報信息，對上海某石材制品有限公司進行了稅收專案檢查。
經(jīng)查，該公司在1997年5月至2009年9月經(jīng)營期間通過將主營業(yè)務(wù)收入直接沖減“在建工程”、“生產(chǎn)成本”、“開辦費”、“應(yīng)付帳款”等形式，以及采用將主營業(yè)務(wù)收入掛在“預(yù)收帳款”貸方不申報等偷稅手段，共計隱匿應(yīng)稅收入639.03萬元，造成了少繳增值稅108.63萬元的結(jié)果；同時該公司在1997年至2004年經(jīng)營期間通過將固定資產(chǎn)重復(fù)入賬、重復(fù)攤銷、無合法憑證列支費用等方法多列成本費用，造成虛增虧損626.33萬元的結(jié)果。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對該公司作出追繳增值稅108.63萬元和補征河道工程修建維護管理費0.26萬元、加收滯納金103.93萬元的稅務(wù)處理決定，并依法對該公司作出處一倍罰款108.63萬元的稅務(wù)行政處罰決定。同時對于該公司多列成本費用的行為，調(diào)減前期虧損626.33萬元，并依法對該公司的此行為處以0.20萬元的罰款。
八、上海某縫紉設(shè)備有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案
2010年8月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)公安移送信息，對上海某縫紉設(shè)備有限公司進行立案檢查。
經(jīng)查，該公司在2010年2月至4月的經(jīng)營活動中，公司財務(wù)在公司實際經(jīng)營人不知情的情況下，為了幫助其外甥推銷虛開增值稅專用發(fā)票，借公司日常生產(chǎn)也需要用柴油的名義，取得由其外甥虛開的某公司增值稅專用發(fā)票33份，金額合計：68.38萬元，稅額合計：11.62萬元，暫時支付開票費3萬元左右。該財務(wù)在參加了征管所召開的稅收專項自查工作會議后，自我反省感到上述虛開發(fā)票不妥，向征管所填報納稅人自查情況說明表，將該筆稅款補繳入庫。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法作出對該公司加收滯納金0.11萬元，處百分之五十罰款計5.81萬元的稅務(wù)處理（行政處罰）決定。
九、上海某物流有限公司未代扣代繳個人所得稅案
2010年8月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局對上海某物流有限公司2008-2009年度的納稅情況進行稅收專項檢查。
經(jīng)查，該公司未能按照有關(guān)規(guī)定保管賬冊、憑證，無法提供稅務(wù)檢查所需的相關(guān)核算資料，據(jù)現(xiàn)法人代表稱，2009年12月該公司進行了股東及法人代表變更，帳冊、憑證被原法人代表帶走。另該公司至2009年末未分配利潤7.61萬元已分配完畢，未代扣代繳個人所得稅。
針對該公司上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對該公司未按規(guī)定保管賬簿、記帳憑證和有關(guān)資料的行為處2000元的罰款，同時責(zé)令該公司將應(yīng)扣未扣的個人所得稅1.52萬元予以補扣補繳。
十、某服飾有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票案
2010年9月，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)案件移送線索，對某服飾有限公司進行立案檢查。
經(jīng)查，2007年至2008年該公司多次到上海市長寧區(qū)服裝輔料城采購服裝面料，由于該公司采購人員在采購面料時，未核實出售面料攤位的實際身份，收受了由市場攤位主提供的江蘇增值稅專用發(fā)票6份，價稅合計39.35萬元，稅額5.72萬元，該公司取得上述6份增值稅專用發(fā)票后，分別于2007年4月至2008年2月向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣了進項稅額，共抵扣稅額5.72萬元。上述6份江蘇增值稅專用發(fā)票已證實為虛開。
針對上述稅收違法行為，青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法對該公司作出追繳增值稅5.72萬元，加收增值稅滯納金3.03萬元，并處少繳增值稅稅款（5.72萬元）百分之五十的罰款，罰款金額2.86萬元。
青浦區(qū)稅務(wù)局
二○一○年十二月二日
